【享受主体】

银行业金融机构、金融资产管理公司

【优惠内容】

自2023年8月1日至2027年12月31日,银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

【享受条件】

1.银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产。

2.银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

3.抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

【温馨提示】

1.《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号） 执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。在公告发布之前已征收入库的按照公告要求应予减免的税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的税款或办理税款退库。

2.已向处置不动产的购买方全额开具增值税专用发票的，将上述增值税专用发票追回后方可适用《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）第一条的规定。

3.根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）有关规定计算增值税销售额的，按照《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）第一条规定执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

【相关政策链接】

《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）

【问题示例】

2022年12月，甲商业银行（增值税一般纳税人）向A公司提供贷款500万元，期限6个月，约定一次性还本付息。A公司以其名下一栋厂房（占地面积200平凡米）作为抵押物。2023年6月借款到期，A公司因资金周转困难，无法偿还到期借款，经银行催收仍未偿还。2023年8月，甲商业银行向法院提起诉讼。法院根据抵押合同条款，裁定A公司以抵押物厂房作价530万元，抵偿所欠借款及利息。

2023年10月，甲商业银行以600万元的价格将该厂房转让，则甲商业银行该如何缴纳增值税？

解析：根据《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）规定，自2023年8月1日至2027年12月31日,银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

甲商业银行符合上述政策规定处置抵债不动产厂房，可以选择差额计算缴纳增值税，即以取得的全部价款和价外费用600万元，扣除取得该抵债不动产时的作价（人民法院裁定作价530万元）确定销售额，使用9%的税率计算缴纳增值税。

因此，甲商业银行应缴纳增值税=（600万-530万）÷（1+9%）×9%=5.78万。

同时甲商业银行在接收抵债不动产厂房时取得的增值税专用发票其进行税额不得抵扣，处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分530万元不得向购买方开具增值税专用发票，超过抵债价值的部分70万元可以开具增值税专用发票。