在全球化背景下，出海已经成为中国企业做大做强的战略必然。伴随着共建“一带一路”倡议的实施，我国已成为全球对外直接投资的大国。近日，商务部、国家统计局和国家外汇管理局联合发布的《2023年度中国对外直接投资统计公报》披露，2023年，在全球外国直接投资（FDI）下降2%、跨境并购规模为过去十年最低的情况下，中国对外直接投资增长8.7%。从地区看，对亚洲和非洲投资快速增长，对共建“一带一路”国家直接投资增长三成。中国境内投资者共在全球189个国家和地区设立境外企业4.8万家，其中，在共建“一带一路”国家设立境外企业1.7万家。
与此同时，乘着改革开放的东风，“一带一路”和粤港澳大湾区建设加速推进，具有广州特色的“引进来”也为广州经济社会快速发展奠定了坚实的基础。
在全球化的浪潮中，全球经济不确定性、地缘波动以及国际市场复杂性，也让企业“引进来”“走出去”面临诸多挑战。国家税务总局广州市税务局聚焦高质量“引进来”和高水平“走出去”企业，积极落实“一带一路”税收服务举措，推行跨境涉税事项多方合作机制，全力推动构建增长友好型税收环境，以全周期涉税服务助力企业走稳海外发展路，在进一步完善合作共赢的国际税收体系中彰显广州税务担当。
送政策也送“锦囊”，企业“走出去”有了可靠的“指南针”
大潮起珠江，风吹海内外。
自2015年以来，我国实现直接投资项下的资本净输出，成为全球第二大对外投资国。我国企业也迅速发展壮大，活跃于国际舞台，广州企业加速“走出去”融入经济全球化。
“无论是为了寻找新的增长机会、实现技术创新、寻求更低成本的劳动力和原料，还是为了配合链主做好海外配套服务，出海都是企业拓展业务版图的关键路径。”广州市税务局相关负责人表示，随着广州企业“走出去”步伐日渐加大，企业在海外遇到的经营问题也日渐增多。不少中国企业出海面临着合规和法律风险，比如在税务审查方面，出海企业要同时遵守国内和目标国家（地区）的财税合规和行业监管要求。
事实也正如此，企业在出海寻求发展机遇的同时，也不断遭遇到跨国经营所带来的巨大风险，这是不少出海企业共同的心声。位于白云区民营科技园一家出海企业负责人对此深有感触：“国内外的税制差异使得我们在拓展海外市场之初容易碰上‘水土不服’的问题，导致企业在‘走出去’的过程中很容易遭受涉税风险，自身合法权益受到损害。”
在充满“不确定”的出海路，税务部门是企业的贴心“护航员”。近年来，广州税务部门积极服务“一带一路”建设，着力打造跨境税收服务品牌，不断优化跨境涉税服务方式。
“依托‘税路通·粤通四海’这一特色服务品牌，为企业提供全方位的跨境投资涉税服务，包括为企业提供各个国家的投资指南政策指引等，让出海企业少走弯路。”广州市税务局负责人介绍，为了维护国家和纳税人利益，税务总局专门编写了《国别（地区）投资税收指南》，为“走出去”企业开拓海外市场提供参考和指导。该指南已涵盖100多个国家（地区），详细介绍了包括共建“一带一路”国家（地区）在内的各国（地区）的基本情况、税收制度、投资涉税风险、税收协定等信息。通过为企业提供相关内容的实用分析解读，服务企业在海外市场的稳健发展。
立足于出海企业的需求，税务总局还为“走出去”企业制作《“走出去”税收指引》和《“走出去”个人税费指引》，广州税务部门编制《境外产业园区税收服务指南》等手册，“结合纳税人实际诉求，针对不同国家、不同行业、不同项目开展‘走出去’企业个性化纳税辅导，帮助企业在‘走出去’过程中用好国际税收协定，享受税收优惠政策红利，为企业减少双边重复征税、妥善解决跨境涉税争议提供帮助。”广州市税务局相关负责人说道。
上线国际税收事项确定性服务，营造高质量“引进来”营商环境新高地
“拿到《国际税收事项确定性服务意见书》，我们就紧锣密鼓地开展起系列重组业务了，我们顺利在广州设立了区域总部！”新加坡某运输集团广州子公司财务吴小姐回想起从电子税务局收到的由广州市税务局开出的确定性服务意见书。“对我们公司来说，这是一个很大的助力。”
据悉，该新加坡运输集团为整合优化集团在华业务，拟在广州设立区域总部，并开展系列重组，希望事前确认该一系列重组事项是否适用特殊性税务处理。“本次重组业务复杂且涉及金额大，集团对是否推进相关事项存在疑虑，我们需要更多的确定性。”吴小姐表示，集团财务人员在线上向广州市天河区税务部门提交了申请及相关资料，获得了税务部门的确定性结果，“这项服务帮助公司有效降低了运营风险，更利于公司做好长远规划，我们也有信心能走得更好更稳。”
广州市税务局相关负责人表示，税收成本是跨国企业集团进行投资决策的重要考量因素，因此纳税人都希望就未来跨境交易行为的政策适用取得税务部门的确定性意见。广州税务率先推出全流程线上办的国际税收事项确定性服务，纳税人通过电子税务局在线提交诉求即可得到回复。
据了解，此项服务同时面向拟实施复杂跨境交易的境内外企业和个人。针对取得财产转让所得的税务处理、税收协定的常设机构判定、受益所有人判定、财产收益条款适用等纳税人需求较高的跨境税收复杂事项，广州税务部门持续提供税收政策适用的确定性服务，有助于增强外资来广州投资经营的信心。
“国际税收事项确定性服务是我们面向从事跨境交易的纳税人推出的一项创新举措，将有利于增强税收确定性，维护纳税人的合法权益，服务地方引进外商投资，促进国际投资贸易发展。”广州市税务局相关负责人表示，
国际税收事项确定性服务“线上办”是广州市税务局推出的“穗税春风惠民12条”便利化措施之一，是助力广州扩大高水平对外开放的一项积极探索。根据纳税人的诉求提供个性化全环节服务，有效帮助纳税人消除跨境交易的税收不确定性风险，助力打造市场化法治化国际化的营商环境，为推动粤港澳大湾区高水平开放、高质量发展提供“税动力”。
据了解，为了更好服务“走出去”“引进来”两类市场主体，营造具有全球竞争力的国际化营商环境，广州市税务局还率先建设“走出去引进来税收服务中心”，通过打造智慧平台+系列沙龙+基层品牌项目，既服务“引进来”企业及时享受政策红利，又帮助“走出去”企业及时应对在海外可能面临的涉税困难，构建助力“一带一路”建设的税收营商环境新高地。
其中，上线的智慧平台，作为“走出去引进来税收服务中心”的“智能中枢”，为“走出去”“引进来”两大市场主体提供“一站式”能跨境税费服务，中外税收条约速查、双语报表填写助手、跨境税收争议绿色通道等特色功能，受到广交会参展商、国际专业机构和跨境纳税人的好评。
完善税收协定网络，助力企业应对跨境税收执法的不确定性
百年变局下，全球治理体系和国际税收治理秩序变革加速推进。除了合规和法律风险，国际税收领域的不确定性还体现为税收规则的不确定。在“出海”正在成为中国企业家交流高频词的当下，税收执法的确定性和统一性是企业运营过程中对涉税问题的最重要诉求之一。对于粤港澳大湾区这一对外开放的前沿阵地，又具有跨境税收协调需求的区域而言，这一诉求尤为迫切。
近年来，我国税务部门深入推进税务领域“放管服”改革，积极参与“一带一路”税收征管合作机制建设，加强与其他国家（地区）的合作，不断完善税收协定网络。南沙自贸区和粤港澳大湾区就是践行这一“试验”的热土。
南沙区积极试行税收事先裁定制度，目前已经形成了一套比较规范的制度和一系列正式文书，走上了制度化、规范化、标准化的轨道。
据南沙区税务局有关负责人介绍，近年来，随着支持中国（广东）自由贸易试验区南沙新区片区发展的系列举措及《粤港澳大湾区发展规划纲要》发布，前往南沙自贸区投资创业的大企业数量剧增，投资业态、运作方式多种多样，诸如融资租赁、跨境电商和邮轮母港等新项目、新业态层出不穷。但是，新经济模式往往会面临税收不确定性风险，加之大企业涉税业务比较复杂，一旦政策适用错误，补税金额较大，还可能缴纳滞纳金和罚款，将给企业带来不小的影响。“我们试行税收事先裁定，就是想尽量为企业提供确定性。”该负责人说。
“复杂涉税事项事先裁定制度对企业解决复杂涉税问题、提供税收确定性很有帮助，也促进了投资贸易便利化。”2019年底，广州南沙国际邮轮母港正式建成运营，该邮轮母港采用建设—经营—转让模式（Build—Operate—Transfer，即BOT）。邮轮母港BOT项目这样的新业态涉及的税务问题较为复杂，企业财务人员自行测算具体税务成本、衡量可能面临的税务风险有一定的困难，在做投资决策时存在很多顾虑。广州中交邮轮母港投资有限公司财务负责人告诉记者，得益于南沙区税务局试行税收事先裁定制度，企业可以通过申请事先裁定，取得税务机关出具的税收事先裁定意见书，明确存在税收不确定的事项，基于此，企业作出投资决策也更加放心。
由南沙自贸区辐射到整个广州，税务部门不断加快构建税收协定网络，走在了全国的前列。广州地铁集团就是这一“护航”行动的受益者。
2020年，广州地铁集团中标“一带一路”标杆国家巴基斯坦首条地铁运营项目。巴基斯坦作为联邦制国家，在税制设计、税收征管方面与我国均有较大差异。了解到该企业遇到的涉税难题后，广州税务部门迅速启动重大复杂涉税事项服务机制，组建团队深入企业调研并开展多次分析讨论，结合广州地铁具体业务情况和巴基斯坦当地税收政策，协助企业逐个击破涉税难点。
与此同时，为避免大企业在国外经营过程中发生不必要的税收争议，消除国际双重征税负担，税务部门还对中国赴巴基斯坦投资的税收政策及中巴税收协定进行深入研究，对大企业“走出去”过程中可能遇到的涉税风险进行风险预警提示，为“走出去”企业开展跨国经营保驾护航。
美赞臣营养品（中国）有限公司（以下称“美赞臣”）是改革开放初期最早进入中国的外资企业之一，美赞臣希望从税务部门获得减少经营风险和税收政策适用的确定性服务。
“当得知事先裁定这项举措能为企业提供政策确定性服务，帮助企业预判未来预期发生特定复杂事项的税收成本时，我们第一时间就联系广州市税务局第一税务分局了解如何办理。”美赞臣财务经理说道：“广州税务部门在事先裁定的全过程用心辅导和服务，事先裁定团队在裁定事项和意见上也很专业和严谨。”
广州、深圳两地税务部门充分发挥广深作为粤港澳大湾区发展的核心引擎作用，联合推出了国际税收复杂事项事先裁定服务，为大型跨国企业跨境投资运营提供税收确定性、降低税收征纳成本。通过成立广深两地联合评估机构、确立分析标准、统一服务流程和相关文书等，为同时在两地经营或进行交易的跨国（境）企业提供复杂国际税收事项的联合事先裁定服务，企业不需要两头报送资料，做到“进一家门、办两家事”。
目前，我国税收协定网络已覆盖国家和地区超110个，庞大的税收协定网络也为促进我国与这些国家和地区之间的双边经贸合作、消除重复征税和解决跨境涉税争议提供了强有力的税收法律保障。纳税人可通过广州市税务局的“走出去引进来”税收服务智慧平台的“税收条约速查”功能，实现对税收协定文本的条款进行快速查询和横向比对，及时准确地享受税收协定待遇，避免双重征税。
南海潮涌，东方风来。随着共建“一带一路”倡议走向深入，广州税务部门持续发挥和拓展提升税收职能作用，聚焦合作共赢的国际税收体系广州实践范例建设不断发力，持续延伸跨境税收服务的广度和深度，更好助力构建增长友好型税收环境，护航广州企业高水平“走出去”、高质量“引进来”。
