问：境外旅客购物离境退税海南试点中，退税税种及退税率是怎样规定的，应退税额如何计算？

答：按照国务院部署，2011年起率先在海南省开展离境退税政策试点。为落实国务院部署，财政部印发《财政部关于在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的公告》（2010年第88号），对境外旅客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，按规定退税。其中，离境退税税种为增值税，退税率统一为11%，应退税额=普通销售发票金额（含增值税）×退税率。

需要说明的是，2015年1月，在前期海南试点的基础上，为落实国务院“研究完善境外旅客购物离境退税政策，将实施范围扩大至全国符合条件的地区”的要求，完善增值税制度，促进旅游业发展，财政部印发《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（2015年第3号），将离境退税政策实施范围扩大至全国符合条件的地区，2010年第88号公告随之废止。此外，2019年3月，财政部、税务总局等部门联合制发《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号），明确适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

问：境外旅客购物离境退税管理办法中所称“退税商店”是指什么？

答：退税商店，是指报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。

根据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第三条，符合以下条件的企业，经省税务局备案后即可成为退税商店：

（一）具有增值税一般纳税人资格；

（二）纳税信用等级在B级以上；

（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；

（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；

（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。

问：外贸出口退税企业，办理退税申报的时候，系统提示“发票无电子信息”，这种情况怎么处理呢？

答：系统提示“发票无电子信息”可在电子税务局“我要办税”-“出口退税管理”-“出口退（免）税申报”-“出口信息查询”模块提交出口信息查询申请，补发发票信息。

问：小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？

答：需要办理备案。根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（一）项：适用本通知规定的增值税退（免）税或免税、消费税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定。

《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条：关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。

该内容规定对取消的“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”以及“研发机构采购国产设备退税资格的认定”等事项，要求税务机关取消出口退（免）税资格认定，按备案管理。

问：出口企业赠送一批货物或者样品给外商，不收汇，可以申请退税吗？

答：不可以。根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条：适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务

对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：

（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

出口企业赠送给外商的货物或者样品不属于向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，不符合出口货物的定义，因此不适用财税〔2012〕39号规定的增值税退（免）税政策。

问：外贸企业办理出口货物免退税申报的程序和期限是如何规定的？

答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条第（一）项：申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

对于申报期限的规定，另有《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条规定：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。

问：出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？

答：不可以。根据国家税务总局公告2013年第12号第二条第（五）项：2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。

如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。

问：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得是否免征个人所得税？

答：《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第八项规定：“下列所得，暂免征收个人所得税：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。”

问：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，无法取得发票，取得的收据能否作为企业所得税税前扣除凭证？

答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证”，同时《中华人民共和国发票管理办法》规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证”，企业从境外购进货物或者劳务时，应索取发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证，或者提供境外公证机构或注册会计师的确认证明。