国家税务总局江门市税务局发布了《国家税务总局江门市税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告》（国家税务总局江门市税务局公告2025年第2号）（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

一、《公告》的出台背景

2024年12月27日，国家税务总局广东省税务局、国家税务总局深圳市税务局联合发布了《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2024 年第5号），明确了土地增值税首次预征纳税义务发生时间在2025年1月1日后的房地产开发项目，根据预计增值率高低适用不同的预征率。为明确预计增值率的测算方法，特制定本《公告》。

二、《公告》的主要内容

（一）《公告》根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》有关收入和扣除项目的规定，明确了预计增值率的测算方法和测算表格。考虑扣除项目金额标准发布时间滞后2-3年的因素，《公告》规定测算预计增值率时，建筑安装工程费按照我市发布的最新年度土地增值税扣除项目金额标准上浮30%计算确定。另外，结合我市已清算土地增值税项目的成本费用情况，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用，根据计算确定的建筑安装工程费的20%计算确定。现举例说明测算过程：

蓬江区某房地产开发项目总可售建筑面积8000㎡，其中住宅类型5000㎡、商业类型2000㎡、车位类型1000㎡，各房屋类型的每平方米含税价格分别为30000元/㎡、20000元/㎡、5000元/㎡。该项目发生取得土地使用权所支付的金额4000万元、土地征用及拆迁补偿费100万元，可提供佐证材料并经税务机关确认户内装修2000元/㎡，该项目预计增值率计算过程见下表：

（二）《公告》附件1《土地增值税预计增值率测算方法》第五条所列的“佐证材料”包括报送发改部门备案的商品房价格构成备案表及合同等相关资料，其中如有房屋未备案的，以同一房地产开发项目中已备案的同类型房屋的备案表作为佐证材料。

（三）《公告》附件2《土地增值税预计增值率测算表》中的项目，按照《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第七条“对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用”的规定执行。

三、《公告》的生效时间

《公告》自2025年1月1日起施行。《江门市地方税务局关于调整江门市房地产开发企业土地增值税预征率及核定征收率的公告》(江门市地方税务局公告2013年第1号)同时废止。