不同“走出去”方式下的主要税务风险因素

“走出去”方式

主要税务风险因素

共有因素

特有因素

直接出口方式下，利用代理人或分销商，或纯粹委派雇员到该地

企业所得税

中国派遣员工和当地员工的个人所得税

流转税（包括增值税、销售税、关税等）

其他税种

税务合规性

反避税及关联交易

对企业和个人的税收协定保护或减免税待遇

不同运营模式下的税务成本和风险

财务预测中的税务考虑

员工社保

是否会在当地构成常设机构带来企业所得税税负或合规性风险的增加

成立代表办事处

办事处的业务范围可能会使中国总机构在当地构成常设机构带来企业所得税风险

是否会被视为在当地经营业务引起其他税种的涉税风险

成立分支机构

是否会被视为当地税收居民带来企业所得税税负或合规性风险的增加

分支机构汇回中国的收入所承担的预提所得税

成立有限公司

有限公司一般在当地会被视为居民而需要缴纳企业所得税

当地的税收优惠

派出股息、利息和特许权使用费所承担的预提所得税

若通过收购，被购企业的潜在税务风险和收购后的税务事项的有效整合

其他投资主体的可能性（如合伙企业）及其税务成本