案例一:
【业务描述】
某按季申报的小规模纳税人,为从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务(3%征收率)业务的公司,2016年第三季度销售货物取得收入3万元,取得加工修理修配收入3万元,取得应税服务收入9万元。以上收入均为不含税收入。
【注意事项】
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
【数据计算】
1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=3+3=6万
小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率
=6×3%=0.18万元
2.销售服务、无形资产的销售额=9万元
小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率
=9×3%=0.27万元
3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物,提供加工修理修配劳务销售收入6万未超过以实际经营月份(7月-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策;服务收入9万未超过以实际经营月份(7月-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策。
【表样填写】
《增值税纳税申报表》填列如下:6万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”,9万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和10栏“小微企业免税销售额”,予以免征的0.18万元和0.27万元分别填入两列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
纳税人识别号: |
4 |
4 |
0 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
纳税人名称(公章):XXXX 金额单位:元至角分
税款所属期:2016年7月1日至2016年9月30日 填表日期:2016年10月12日
一、计税依据 |
项目 |
栏次 |
本期数 |
本年累计 |
|
||
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率) |
1 |
|
|
|
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
2 |
|
|
|
|
||
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
3 |
|
|
|
|
||
(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率) |
4 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
5 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
6 |
—— |
|
—— |
|
|
|
(三)销售使用过的固定资产不含税销售额 |
7(7≥8) |
|
—— |
|
—— |
||
其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
8 |
|
—— |
|
—— |
|
|
(四)免税销售额 |
9=10+11+12 |
60000 |
90000 |
|
|
|
|
其中:小微企业免税销售额 |
10 |
60000 |
90000 |
|
|
|
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
|
|
|
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
|
|
|
|
(五)出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
|
|
|
|
其中:税控器具开具的普通发票销售额 |
14 |
|
|
|
|
|
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
|
|
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
|
|
|
|
本期免税额 |
17 |
1800 |
2700 |
|
|
|
|
其中:小微企业免税额 |
18 |
1800 |
2700 |
|
|
|
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
|
|
|
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
0 |
0 |
|
|
|
|
本期预缴税额 |
21 |
|
|
—— |
—— |
|
|
本期应补(退)税额 |
22=20-21 |
0 |
0 |
—— |
—— |
|
案例二:
【业务描述】
某按季申报的餐饮公司,小规模纳税人, 2016年7-9月份提供堂食服务取得收入10万元,7-9月销售外卖食品取得收入3万元。以上收入均为不含税收入,均自行开具了增值税普通发票。
【数据计算】
1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=3万
小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率
=3×3%=0.09万元
2.销售服务、无形资产的销售额=10万元
本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率
=10×3%=0.3万元
3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物销售收入3万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策;服务收入10万超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,不可享受小微企业免征增值税政策。
【表样填写】
《增值税纳税申报表》填列如下:3万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”, 予以免征的0.09万元填入申报表“货物及劳务”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,该列其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0;10万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”,0.3万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
纳税人识别号: |
4 |
4 |
0 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
纳税人名称(公章):XXXX 金额单位:元至角分
税款所属期:2016年7月1日至2016年9月30日 填表日期:2016年10月12日
一、计税依据 |
项目 |
栏次 |
本期数 |
本年累计 |
|
||
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率) |
1 |
|
100000 |
|
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
2 |
|
|
|
|
||
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
3 |
|
100000 |
|
|
||
(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率) |
4 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
5 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
6 |
—— |
|
—— |
|
|
|
(三)销售使用过的固定资产不含税销售额 |
7(7≥8) |
|
—— |
|
—— |
||
其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
8 |
|
—— |
|
—— |
|
|
(四)免税销售额 |
9=10+11+12 |
30000 |
|
|
|
|
|
其中:小微企业免税销售额 |
10 |
30000 |
|
|
|
|
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
|
|
|
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
|
|
|
|
(五)出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
|
|
|
|
其中:税控器具开具的普通发票销售额 |
14 |
|
|
|
|
|
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
3000 |
|
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
|
|
|
|
本期免税额 |
17 |
900 |
|
|
|
|
|
其中:小微企业免税额 |
18 |
900 |
|
|
|
|
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
|
|
|
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
|
3000 |
|
|
|
|
本期预缴税额 |
21 |
|
|
—— |
—— |
|
|
本期应补(退)税额 |
22=20-21 |
0 |
3000 |
—— |
—— |
|
案例三:
【业务描述】
某按季申报的餐饮企业,小规模纳税人, 2016年7-9月份提供堂食服务取得收入4万元,7-9月销售外卖食品取得收入11万元。以上收入均为不含税收入,均自行开具了增值税普通发票。
【数据计算】
1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=11万
本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率
=11×3%=0.33万元
2.销售服务、无形资产的销售额=4万元
小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率
=4×3%=0.12万元
3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物销售收入11万超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,不可享受小微企业免征增值税政策;服务收入4万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可享受小微企业免征增值税政策。提供外卖服务应纳税额为0.33万元。
【表样填写】
《增值税纳税申报表》填列如下:11万元填入“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”,0.33万元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”; 4万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”,予以免征的0.12万元填入“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,该列其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0。
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
纳税人识别号: |
4 |
4 |
0 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
纳税人名称(公章):XXXX 金额单位:元至角分
税款所属期:2016年7月1日至2016年9月30日 填表日期:2016年10月12日
一、计税依据 |
项目 |
栏次 |
本期数 |
本年累计 |
|
||
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率) |
1 |
110000 |
|
|
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
2 |
|
|
|
|
||
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
3 |
110000 |
|
|
|
||
(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率) |
4 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 |
5 |
—— |
|
—— |
|
|
|
税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
6 |
—— |
|
—— |
|
|
|
(三)销售使用过的固定资产不含税销售额 |
7(7≥8) |
|
—— |
|
—— |
||
其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额 |
8 |
|
—— |
|
—— |
|
|
(四)免税销售额 |
9=10+11+12 |
|
40000 |
|
|
|
|
其中:小微企业免税销售额 |
10 |
|
40000 |
|
|
|
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
|
|
|
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
|
|
|
|
(五)出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
|
|
|
|
其中:税控器具开具的普通发票销售额 |
14 |
|
|
|
|
|
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
3300 |
|
|
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
|
|
|
|
本期免税额 |
17 |
|
1200 |
|
|
|
|
其中:小微企业免税额 |
18 |
|
1200 |
|
|
|
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
|
|
|
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
3300 |
|
|
|
|
|
本期预缴税额 |
21 |
|
|
—— |
—— |
|
|
本期应补(退)税额 |
22=20-21 |
3300 |
0 |
—— |
—— |
|