案例一：

【业务描述】

某按季申报的小规模纳税人，为从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务（3%征收率）业务的公司，2016年第三季度销售货物取得收入3万元，取得加工修理修配收入3万元，取得应税服务收入9万元。以上收入均为不含税收入。

【注意事项】

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

【数据计算】

1.销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额=3+3=6万

  小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =6×3%=0.18万元

2.销售服务、无形资产的销售额=9万元

小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =9×3%=0.27万元

3.纳税人申报第三季度增值税时，其季度增值税货物，提供加工修理修配劳务销售收入6万未超过以实际经营月份（7月-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可以享受小微企业免征增值税政策；服务收入9万未超过以实际经营月份（7月-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可以享受小微企业免征增值税政策。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下：6万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”，9万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和10栏“小微企业免税销售额”，予以免征的0.18万元和0.27万元分别填入两列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

纳税人名称（公章）：XXXX                                                                                               金额单位：元至角分

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日                            填表日期：2016年10月12日

案例二：

【业务描述】

某按季申报的餐饮公司，小规模纳税人， 2016年7-9月份提供堂食服务取得收入10万元，7-9月销售外卖食品取得收入3万元。以上收入均为不含税收入，均自行开具了增值税普通发票。

【数据计算】

1.销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额=3万

  小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =3×3%=0.09万元

2.销售服务、无形资产的销售额=10万元

本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率

              =10×3%=0.3万元

3.纳税人申报第三季度增值税时，其季度增值税货物销售收入3万未超过以实际经营月份（7-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可以享受小微企业免征增值税政策；服务收入10万超过以实际经营月份（7-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，不可享受小微企业免征增值税政策。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下：3万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”， 予以免征的0.09万元填入申报表“货物及劳务”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，该列其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0；10万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，0.3万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

纳税人名称（公章）：XXXX                                                                                               金额单位：元至角分

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日                            填表日期：2016年10月12日

案例三：

【业务描述】

某按季申报的餐饮企业，小规模纳税人， 2016年7-9月份提供堂食服务取得收入4万元，7-9月销售外卖食品取得收入11万元。以上收入均为不含税收入，均自行开具了增值税普通发票。

【数据计算】

1.销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额=11万

  本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率

              =11×3%=0.33万元

2.销售服务、无形资产的销售额=4万元

小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =4×3%=0.12万元

3.纳税人申报第三季度增值税时，其季度增值税货物销售收入11万超过以实际经营月份（7-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,不可享受小微企业免征增值税政策；服务收入4万未超过以实际经营月份（7-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可享受小微企业免征增值税政策。提供外卖服务应纳税额为0.33万元。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下：11万元填入“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，0.33万元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”； 4万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”，予以免征的0.12万元填入“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，该列其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

纳税人名称（公章）：XXXX                                                                                               金额单位：元至角分

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日                            填表日期：2016年10月12日