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国家税务总局|广东省人民政府
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小微企业增值税优惠纳税申报指引
发布时间:2018-07-01 09:55:59来源:国家税务总局广东省税务局 浏览次数:字号:[][][]打印本页 分享至:

 

案例一:

【业务描述】

某按季申报的小规模纳税人,为从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务(3%征收率)业务的公司,2016年第三季度销售货物取得收入3万元,取得加工修理修配收入3万元,取得应税服务收入9万元。以上收入均为不含税收入。

【注意事项】

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

【数据计算】

1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=3+3=6

  小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =6×3%=0.18万元

2.销售服务、无形资产的销售额=9万元

小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =9×3%=0.27万元

3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物,提供加工修理修配劳务销售收入6万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策;服务收入9万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下:6万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”,9万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第第9栏“免税销售额”和10栏“小微企业免税销售额”,予以免征的0.18万元和0.27万元分别填入两列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0

增值税纳税申报表

(小规模纳税人适用)

纳税人识别号:

4

4

0

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

纳税人名称(公章):XXXX                                                                                               金额单位:元至角分

税款所属期:201671日至2016930                            填表日期:20161012

一、计税依据

项目

栏次

本期数

本年累计

 

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)

1

 

 

 

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                   

2

 

 

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

3

 

 

 

 

(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)

4

——

 

——

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                   

5

——

 

——

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

6

——

 

——

 

 

(三)销售使用过的固定资产不含税销售额

7(78)

 

——

 

——

 其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额

8

 

——

 

——

 

(四)免税销售额

9=10+11+12

60000

90000

 

 

 

 其中:小微企业免税销售额

10

60000

90000

 

 

 

 未达起征点销售额

11

 

 

 

 

 

其他免税销售额

12

 

 

 

 

 

(五)出口免税销售额

13(1314)

 

 

 

 

 

 其中:税控器具开具的普通发票销售额

14

 

 

 

 

 

二、税款计算

本期应纳税额

15

 

 

 

 

 

本期应纳税额减征额

16

 

 

 

 

 

本期免税额

17

1800

2700

 

 

 

 其中:小微企业免税额

18

1800

2700

 

 

 

未达起征点免税额

19

 

 

 

 

 

应纳税额合计

20=15-16

0

0

 

 

 

 本期预缴税额

21

 

 

——

——

 

 本期应补(退)税额

22=20-21

0

0

——

——

 

 

案例二:

【业务描述】

某按季申报的餐饮公司,小规模纳税人, 20167-9月份提供堂食服务取得收入10万元,7-9月销售外卖食品取得收入3万元。以上收入均为不含税收入,均自行开具了增值税普通发票。

【数据计算】

1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=3

  小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =3×3%=0.09万元

2.销售服务、无形资产的销售额=10万元

本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率

              =10×3%=0.3万元

3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物销售收入3万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可以享受小微企业免征增值税政策;服务收入10万超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,不可享受小微企业免征增值税政策。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下:3万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”, 予以免征的0.09万元填入申报表“货物及劳务”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,该列其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为010万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”,0.3万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。

增值税纳税申报表

(小规模纳税人适用)

纳税人识别号:

4

4

0

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

纳税人名称(公章):XXXX                                                                                               金额单位:元至角分

税款所属期:201671日至2016930                            填表日期:20161012

一、计税依据

项目

栏次

本期数

本年累计

 

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)

1

 

100000

 

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                   

2

 

 

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

3

 

100000

 

 

(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)

4

——

 

——

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                   

5

——

 

——

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

6

——

 

——

 

 

(三)销售使用过的固定资产不含税销售额

7(78)

 

——

 

——

 其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额

8

 

——

 

——

 

(四)免税销售额

9=10+11+12

30000

 

 

 

 

其中:小微企业免税销售额

10

30000

 

 

 

 

 未达起征点销售额

11

 

 

 

 

 

其他免税销售额

12

 

 

 

 

 

(五)出口免税销售额

13(1314)

 

 

 

 

 

 其中:税控器具开具的普通发票销售额

14

 

 

 

 

 

二、税款计算

本期应纳税额

15

 

3000

 

 

 

本期应纳税额减征额

16

 

 

 

 

 

本期免税额

17

900

 

 

 

 

 其中:小微企业免税额

18

900

 

 

 

 

未达起征点免税额

19

 

 

 

 

 

应纳税额合计

20=15-16

 

3000

 

 

 

 本期预缴税额

21

 

 

——

——

 

 本期应补(退)税额

22=20-21

0

3000

——

——

 

 

案例三:

【业务描述】

某按季申报的餐饮企业,小规模纳税人, 20167-9月份提供堂食服务取得收入4万元,7-9月销售外卖食品取得收入11万元。以上收入均为不含税收入,均自行开具了增值税普通发票。

【数据计算】

1.销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额=11

  本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率

              =11×3%=0.33万元

2.销售服务、无形资产的销售额=4万元

小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率

                =4×3%=0.12万元

3.纳税人申报第三季度增值税时,其季度增值税货物销售收入11万超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,不可享受小微企业免征增值税政策;服务收入4万未超过以实际经营月份(7-9月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元,可享受小微企业免征增值税政策。提供外卖服务应纳税额为0.33万元。

【表样填写】

《增值税纳税申报表》填列如下:11万元填入“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”,0.33万元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”; 4万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”,予以免征的0.12万元填入“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中,该列其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0

增值税纳税申报表

(小规模纳税人适用)

纳税人识别号:

4

4

0

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

纳税人名称(公章):XXXX                                                                                               金额单位:元至角分

税款所属期:201671日至2016930                            填表日期:20161012

一、计税依据

项目

栏次

本期数

本年累计

 

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)

1

110000

 

 

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                    

2

 

 

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

3

110000

 

 

 

(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)

4

——

 

——

 

 

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                   

5

——

 

——

 

 

税控器具开具的普通发票不含税销售额

6

——

 

——

 

 

(三)销售使用过的固定资产不含税销售额

7(78)

 

——

 

——

 其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额

8

 

——

 

——

 

(四)免税销售额

9=10+11+12

 

40000

 

 

 

 其中:小微企业免税销售额

10

 

40000

 

 

 

 未达起征点销售额

11

 

 

 

 

 

其他免税销售额

12

 

 

 

 

 

(五)出口免税销售额

13(1314)

 

 

 

 

 

 其中:税控器具开具的普通发票销售额

14

 

 

 

 

 

二、税款计算

本期应纳税额

15

3300

 

 

 

 

本期应纳税额减征额

16

 

 

 

 

 

本期免税额

17

 

1200

 

 

 

 其中:小微企业免税额

18

 

1200

 

 

 

未达起征点免税额

19

 

 

 

 

 

应纳税额合计

20=15-16

3300

 

 

 

 

 本期预缴税额

21

 

 

——

——

 

 本期应补(退)税额

22=20-21

3300

0

——

——

 

 

 

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