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个人（自然人）代开房租发票涉及的相关税费 |
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征收品目 |
代开发票类型 |
开票金额（月） |
税种 |
税率 |
备注 |
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个人房屋出租 |
普通发票 |
10万元以下（含10万） |
房产税 |
4%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或10%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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个人房屋出租
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普通发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5%（减按1.5%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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房产税 |
4%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或10%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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个人房屋出租
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专用发票 |
10万元以下（含10万） |
增值税 |
5%（减按1.5%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城建税 |
7%（减按50%征收）5%（县区） |
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房产税 |
4%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或10%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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个人房屋出租
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专用发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5%（减按1.5%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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房产税 |
4%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或10%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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个人房屋出租
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普通发票 |
10万元以下（含10万） |
房产税 |
12%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或20%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人房屋出租
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普通发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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房产税 |
12%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或20%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人房屋出租
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专用发票 |
10万元以下（含10万） |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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房产税 |
12%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或20%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人房屋出租
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专用发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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房产税 |
12%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定）、或20%（据实征收且能提供修缮费发票的） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人出租
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普通发票 |
10万元以下（含10万） |
个人所得税 |
1.2%（核定） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人出租
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普通发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人出租
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专用发票 |
10万元以下（含10万） |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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个人所得税 |
1.2%（核定） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人出租
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专用发票 |
10万元以上 |
增值税 |
5% |
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城建税 |
7%（市区）5%（县区）（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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教育费附加 |
3%（减按50%征收） |
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地方教育附加 |
2%（减按50%征收） |
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个人所得税 |
1.2%（核定） |
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印花税 |
0.1%（减按50%征收） |
减按50%征收政策执行期：2019年1月1日至2027年12月31日 |
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城镇土地使用税 |
根据房屋坐落地址划分等级再计算，具体到前台采集信息并申报（注：首次开票一次征收整年，当年第二次代开带已征的土地使用税税票到前台，不再重复征收） |
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个人出租房屋知识点中补充内容 |
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1.纳税人发生当地的个人房屋出租，能否通过广东省电子税务局“网上代开增值税电子普通发票”功能申报纳税和代开发票？
答：可以的。
2.如当地对个人房屋出租业务实现了委托代征，委托代征范围内的房屋，纳税人是否仍可选择通过“网上代开增值税电子普通发票”功能申报纳税代开发票？
答：湛江市没有委托代征个人出租屋业务。
