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3.15.3 SX000198 汇算清缴结算多缴退抵税
发表时间:2019-10-29
  • 实体办税大厅办税指南

【事项名称】

3.15.3 SX000198 汇算清缴结算多缴退抵税
场景名称: 暂无其他场景可以选择

【申请条件】

      实行分期预缴、按期汇算结算的纳税人,在清算过程中形成的多缴税款,可以向税务机关申请办理退抵税费。汇算清缴结算多缴退抵税范围主要包括:
      1.试点纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。
      2.土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税。
      3.对房产税、城镇土地税税源信息修改,以及增值税、消费税申报税款小于预缴税款,导致发生多缴税款。
      4.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的,全额退还已缴纳的耕地占用税。

【设立依据】

1 文件名称 《中华人民共和国税收征收管理法》 文件字号 2015年4月24日中华人民共和国主席令第23号
制定机关全称 全国人民代表大会常务委员会 条款号 第五十一条
条款内容
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1 文件名称 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 文件字号 2016年2月6日中华人民共和国国务院令第666号
制定机关全称 国务院 条款号 第七十八条、第七十九条
条款内容
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1 文件名称 《中华人民共和国企业所得税法》 文件字号 2018年12月29日中华人民共和国主席令第23号
制定机关全称 全国人民代表大会常务委员会 条款号 第五十四条、第五十五条
条款内容
第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。   企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。   企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。  企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
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1 文件名称 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 文件字号 2019年4月23日中华人民共和国国务院令第714号
制定机关全称 国务院 条款号 第一百三十条
条款内容
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1 文件名称 《税款缴库退库工作规程》 文件字号 国家税务总局令2014年第31号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 第三章
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》 文件字号 国税发〔2002〕150号)
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》 文件字号 国税发〔2009〕79号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 第四条
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于跨省合资铁路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知》 文件字号 国税发〔2012〕116号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 第二条
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务系统税款缴库退库工作规程实施办法>的公告》 文件字号 广东省税务局2018 第6号公告
制定机关全称 国家税务总局广东省税务局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局广东省税务局关于进一步简化办理退税(费)流程有关事项的通知》 文件字号 国税发〔2002〕150号
制定机关全称 国家税务总局广东省税务局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局广东省税务局关于进一步简化办理退税(费)流程有关事项的通知》 文件字号 粤税函〔2019〕204号
制定机关全称 国家税务总局广东省税务局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》 文件字号 国税发〔2010〕8号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》 文件字号 国税发〔2010〕40号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
第十条
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1 文件名称 《国家税务总局关于严格执行税款退库办理制度的通知》 文件字号 国税函〔2011〕19号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局财政部中国人民银行关于纳税人多缴税款退付利息的范围及退库程序的批复》 文件字号 国税函〔2002〕566号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知 文件字号 国税函〔2010〕23号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于纳税人多缴税款及应付利息办理退库的通知》 文件字号 财税〔2001〕502号
制定机关全称 财政部 国家税务总局 中国人民银行 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》 文件字号 公告2014年第10号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于发布第三批取消进户执法项目清单的公告》 文件字号 国家税务总局公告2014年第31号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》 文件字号 国家税务总局公告2019年第20号
制定机关全称 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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1 文件名称 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 文件字号 财税〔2016〕36号
制定机关全称 财政部 国家税务总局 条款号 全文
条款内容
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【办理资料】

1.在实体办税服务厅办理的,均提供纸质版材料;已实名认证的办税人员可免于提供其身份证件复印件。

2.对实行实名制管理的纳税人,在广东省电子税务局(包括网页版、微信、APP)、自助办税终端等电子办税渠道办理涉税费事项的,免于报送纸质资料,另有规定的除外。免于报送的纸质资料由纳税人留存备查,纳税人对于电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。

序号 资料名称 报送条件 资料形式 份数
1 A07112《退(抵)税申请表》 必报
原件
1份
2 房地产企业是否存在后续开发项目的说明 因土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税
原件
1份
3 房地产项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率的书面说明 因土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税
原件
1份
4 纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证 对于税务机关能够获取相关信息的可取消报送复印件
原件
复印件
1份
1份

【表证单书】

序号 表证单书 操作
1 A07112《退(抵)税申请表》.docx 下载表单 下载样例

【办理地点】

 
可通过办税服务厅(场所)、广东省电子税务局办理。办税服务厅地址可查看广东办税地图。广东省电子税务局网址为:https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【办理时间】

税务机关发现的,10日内办结;纳税人自行发现的,30日内查实并办结

【联系电话】

12366

【收费标准】

不收费

【办理机构】

主管税务机关

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4.纳税人提供的各项资料为复印件的,均需注明“与原件一致”并签章。

5.对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税。

6.独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税多缴不退,结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

7.除出口退税以外,纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的,纳税人可以申请办理应退余额的退库。

8.根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号),纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的,纳税人应及时申请退税,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

9.如果纳税人办理2021年企业所得税汇算清缴中提示2021年第四季度企业所得税税款享受缓缴,系统提示必须选择先抵后退的退抵税方式,可以选择先抵后退。

 

 

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