| 违法事实: |
你公司在销售厨卫洁具、五金水暖等商品给个人时，通过黄清建的个人银行账户来收取货款且未开具增值税发票，未计入主营业务收入，在申报税款时不报、少报这部分未开具发票销售额。具体情况如下：
2017年通过黄清建个人银行账户收取零售货款，未开具增值税发票，少申报增值税未开具发票销售额101,190.90元，少列收入101,190.90元；2018年通过黄清建个人银行账户收取零售货款，未开具增值税发票，少申报增值税未开具发票销售额489,200.00元，少列收入489,200.00元；2019年通过黄清建个人银行账户收取零售货款，未开具增值税发票，少申报增值税未开具发票销售额251,168.00元，少列收入251,168.00元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，你公司在账簿上不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，少缴税款的行为是偷税。
（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条第一项、第五条、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条，《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第三条第一款、第四条第一款、第五条、第六条、第八条、第二十八条第一款，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六条、第九条、第三十一条等有关规定：你公司上述行为造成少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税。具体如下：
（1）增值税及城市维护建设税
税款所属期 少缴增值税（单位：元） 少缴城市维护建设税（单位：元）
2017年3月 4,106.74 287.47
2017年8月 8,219.85 575.39
2017年9月 1,142.05 79.94
2017年10月 270.26 18.92
2017年11月 363.83 25.47
2017年12月 600.23 42.02
2017年合计 14,702.96 1,029.21
2018年1月 25,267.81 1,768.75
2018年3月 15,204.39 1,064.31
2018年7月 19,450.24 1,361.52
2018年8月 5,865.65 410.60
2018年9月 4,093.52 286.55
2018年合计 69,881.61 4,891.73
2019年1月 8,275.86 579.31
2019年8月 12,377.05 866.39
2019年10月 4,096.73 286.77
2019年11月 4,351.09 304.58
2019年12月 1,771.34 124.00
2019年合计 30,872.07 2,161.05
（2）企业所得税
你公司在2017年-2019年通过用黄清建个人银行账户收取零售款的方式，在账簿上不列、少列收入，其中2017年少列主营业务收入86,487.96元，2018年少列主营业务收入419,318.38元，2019年少列主营业务收入220,295.92元。2017年-2019年未列入主营业务收入共计726,102.26元。
你公司2017年应调增营业收入86,487.96元，应调减应纳税所得额1,764.37元（城市维护建设税1,029.21元+教育费附加441.08元+地方教育附加294.08元），你公司原申报应纳税所得额260,051.95元，调整后2017年应纳税所得额为344,775.54元（260,051.95+86,487.96-1,764.37）。根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）的规定，你公司应纳2017年企业所得税34,477.55元(344,775.54×50%×20%），已缴企业所得税26,005.20元，少缴2017年企业所得税8,472.35元（34,477.55-26,005.20）。
你公司2018年应调增营业收入419,318.38元，应调减应纳税所得额8,385.79元（城市维护建设税4,891.71元+教育费附加2,096.45元+地方教育附加1,397.63元），你公司原申报应纳税所得额496,497.09元，调整后2018年应纳税所得额为907,429.68元（496,497.09+419,318.38-8,385.79）。根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）的规定，你公司应纳2018年企业所得税90,742.97元(907,429.68×50%×20%），已缴企业所得税49,649.71元，少缴2018年企业所得税41,093.26元（90,742.97-49,649.71）。
你公司2019年应调增营业收入220,295.92元，应调减应纳税所得额3,704.65元（城市维护建设税2,161.05元+教育费附加926.16元+地方教育附加617.44元），你公司原申报应纳税所得额824,520.42元，调整后2019年应纳税所得额为1,041,111.69元（824,520.42+220,295.92-3,704.65）。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，你公司应纳2019年企业所得税54,111.17元[（1,041,111.69-1,000,000.00）×50%×20%+1,000,000.00×25%×20%]，已缴企业所得税41,226.03元，少缴2019年企业所得税12,885.14元（54,111.17-41,226.03）。
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| 处罚内容: |
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，你公司在账簿不列、少列收入进行虚假的纳税申报，造成少缴税款的行为构成偷税。你公司在税务机关对该违法行为作出税务处理前主动补缴税款，积极配合税务机关检查，违法程度较轻，对你公司少缴税款处百分之五十的罚款。具体处罚情况如下：
税款所属期 少缴增值税（单位：元） 对少缴增值税处百分之五十的罚款（单位：元） 少缴城市维护建设税
（单位：元） 少缴城市维护建设税处百分之五十的罚款
（单位：元） 少缴企业所得税
（单位：元） 少缴企业所得税处百分之五十的罚款
（单位：元）
2017年3月 4,106.74 2,053.37 287.47 143.74
2017年8月 8,219.85 4,109.93 575.39 287.70
2017年9月 1,142.05 571.03 79.94 39.97
2017年10月 270.26 135.13 18.92 9.46
2017年11月 363.83 181.92 25.47 12.74
2017年12月 600.23 300.12 42.02 21.01
2017年度 8,472.35 4,236.18
2017年合计 14,702.96 7,351.50 1,029.21 514.62 8,472.35 4,236.18
2018年1月 25,267.81 12,633.91 1,768.75 884.38
2018年3月 15,204.39 7,602.20 1,064.31 532.16
2018年7月 19,450.24 9,725.12 1,361.52 680.76
2018年8月 5,865.65 2,932.83 410.60 205.30
2018年9月 4,093.52 2,046.76 286.55 143.28
2018年度 41,093.26 20,546.63
2018年合计 69,881.61 34,940.82 4,891.73 2,445.88 41,093.26 20,546.63
2019年1月 8,275.86 4,137.93 579.31 289.66
2019年8月 12,377.05 6,188.53 866.39 433.20
2019年10月 4,096.73 2,048.37 286.77 143.39
2019年11月 4,351.09 2,175.55 304.58 152.29
2019年12月 1,771.34 885.67 124.00 62.00
2019年度 12,885.14 6,442.57
2019年合计 30,872.07 15,436.05 2,161.05 1,080.54 12,885.14 6,442.57
罚款合计 57,728.37 4,041.04 31,225.38
以上罚款合计92,994.79元。
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