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江门税警侦破 “空壳公司”虚开走逃案
发布时间:2020-10-19 16:14:23来源:国家税务总局江门市税务局 浏览次数:字号:[][][]打印本页 分享至:

纳税人基本情况

台山市潮A物资贸易有限公司,注册类型:其他有限责任公司,企业法人:黄某某,注册地址:台山市台城陈宜禧路某小区某栋某室,所属行业:通讯设备批发,企业状态:非正常。

台山市潮B贸易有限公司,注册类型:私营有限责任公司,企业法人:黄某某,注册地址:台山市台城某小区某商铺,所属行业:其他机械设备及电子产品批发,企业状态:非正常。

办案过程

税务稽查部门通过做好查前分析、开展税警协作侦查、强化部门配合、运用大数据靶向定位、辗转异地检查等手段,同时大力发挥税务、公安联合作战的专业化优势,对“两潮公司”涉案资料进行内查外调,着力从资金流、发票流中查找疑点线索,进一步固定虚开发票的证据链条。通过实地检查,发现“两潮公司”经营所在地为居民住宅区,公司为同一法人代表黄某,无经营且为零申报,手机和配件进销不一致,但开具增值税专用发票158份,发票金额高达1800万元。后期办案人员再次到公司经营地址进行调查取证,发现该经营地址已经由其他企业接手租赁经营,均无法联系黄某及相关人员。经初步研判,“两潮公司”的经营模式异常,没有发生真实业务交易,公司账簿资料残缺不全,存在涉嫌虚开增值税专用发票的违法行为。为了进一步固定证据链条,税警人员辗转异地查找“两潮公司”与上下游企业业务往来的涉税违法信息。

为进一步查清“两潮公司”与上下游企业资金往来的真实情况,固定涉税违法的证据链条,税警人员转换思路,共同前往上下游企业所在地重庆、深圳等地开展联合调查取证,尝试从外部渠道查找“两潮公司”的涉税违法信息,寻找案件突破口。经调查,上下游企业与“两潮公司”的情况类似,法定代表人相同,且几家公司的经营地址雷同,均处于停工状态。在完善进销不匹配、生产能力缺乏、资金流异常等证据链条,以及税务主管部门出具的非正常户认定“两潮公司”已经失踪走逃的情况,税务稽查部门借助公安力量推动案件查办,充分运用优势证据依法定性处理的原则,从资金流、发票流中发现虚开发票线索,判定“两潮公司”开具的增值税专用发票158份为虚开发票行为。目前,“两潮公司”虚开增值税专用发票违法行为,已涉嫌构成犯罪,移交公安部门立案处理。

处理处罚结果

(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款、第五十二条第二款以及《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定,《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条第一款的规定以及《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》(粤府办〔2011〕10号)第六条、第十条的规定,“两潮公司”以注册“空壳公司”不发生经营业务的手段,大肆虚开增值税专用发票的行为,应补缴城市维护建设税0.42万元,教育费附加0.18万元、地方教育附加0.12万元。合计0.72万元。对查补的城市维护建设税,从滞纳税款之日至实际缴纳或者解缴税款之日,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(二)根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款及《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》(公通字〔2010〕23号)第六十一条的规定,“两潮公司”为他人开具与实际经营业务情况不符的158份增值税专用发票的虚开发票行为,已涉嫌构成犯罪,依法移交公安机关予以追究刑事责任。

(三)根据《关于加强行政执法与刑事司法衔接工作的意见(中办发〔2011〕8号)》第一条第(三)项的规定,“两潮公司”为他人虚开增值税专用发票已涉嫌刑事犯罪,根据刑事司法优先原则,对“两潮公司”虚开增值税普通发票的税收违法行为先不予行政处罚,在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后,再决定是否给予行政处罚。

江门税警通力协作、充分利用各方平台强化数据分析和信息共享,扎实构筑税警联合作战机制,严厉打击虚开增值税专用发票的“空壳企业”,有效整治了市场交易过程中的涉税违法行为。同时,税务稽查部门严格按照要求,将涉案企业和个人信息录入税收违法 “黑名单”,向社会公布并推送至有关部门实施联合惩戒。

【启示建议】

该案中,税务部门从企业发票流、资金流中发现了有价值信息,充分依托公安部门的刑侦手段,成功追踪到上下游企业相关人员,并通过讯问获得了关键线索。在企业人员走逃、大量证据缺失的情况下,税警双方通过彻查违法企业资金流、票流以及结合上下游企业的取证,最终取得了判定企业虚开发票的优势证据。目前,执行人员通过多方努力下,已联系到涉案企业法人黄某某。为进一步消除涉案人员的抵触情绪,执行人员向其耐心解释虚开发票违法行为的严重性等。同时做好税收宣传辅导,提高纳税人对重大税收违法失信案件标准和惩戒措施的认知能力,引导纳税人深刻认清税收违法事实,积极筹措资金,尽快清缴税款,做诚实守信企业。充分发挥了税务部门在落实税收违法“黑名单”公布和联合惩戒工作中的主导和推动作用,有力推动了社会信用体系建设和企业良性发展。

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