俗话说，过了腊八就是年。腊月里的清早，老王推开窗，清冽的空气里仿佛渗着丝丝甜暖，楼下超市门口早已排起了购买年货的长队，新年的脚步愈发近了。

超市里的“税率谜题”

超市里张灯结彩，年味扑面而来。老王今年负责公司年会福利品采买，他推着购物车，在一排排货架间穿梭。“坚果、糖果、白酒、水果……”他边对清单边念叨，将一件件年货放入车内。

“王哥，你看这个！”同行的年轻同事小刘举着一个金光闪闪的礼盒跑过来，“这‘鸿运团圆’大礼包，里面有东北木耳、绍兴黄酒、云南火腿，还送一套青瓷茶具！做员工福利又体面又省心，还打八折！”

老王作为老会计，职业习惯让他立刻追问细节。他找到一旁的促销员问：“你好，我们是公司采购，要报销的。如果买这种礼盒，发票能怎么开？”

促销员笑容满面：“您放心，就按礼盒总价开一张‘食品’或者‘礼品’的发票，多省事！”

这时，旁边一位小姑娘闻声而来：“叔叔，如果您是单位采购，我建议您分开买。”她声音轻柔但清晰。原来税务部门正在超市里开展税费宣传活动，小姑娘就是其中一名志愿者。她接着说，“这礼盒里，木耳是农产品，税率9%；黄酒是酒类，13%；火腿是加工肉制品，13%；茶具是陶瓷制品，13%。如果混在一起开一张笼统的‘食品’发票，按照税法规定，可能需要从高适用税率，增加公司税负。更重要的是，未来税务稽查或内部审计时，这种发票缺乏明细，对应税项目和成本核算都不清晰，容易带来风险。”

老王一听，深有同感。他想起去年采购中秋福利，就因为发票开具有问题，后来和财务部门核对、补充说明，折腾了好几天。“姑娘，你说得太对了！那现在正规的公司采购，该怎么处理比较好？”

“越来越多的企业会要求分开开具发票，或者商家提供明细清单附在发票后。”志愿者指了指礼盒底部的小字，“您看，这里其实有各单品建议价。现在很多超市为方便企业客户，推出了‘福利自助搭配’服务，您可以自选单品，统一结算，但发票能按实际商品分类、分税率开具。这样您公司入账合规、抵扣清晰，商家也避免税务风险，是双赢。”

老王听完，心里有了底。他谢过志愿者，果断放弃了那个华丽的混搭礼盒，分别购买了木耳、黄酒和火腿。在服务台，他要求商家开具了发票，并明确列出品名、规格和数量。那里还提供免费包装服务，老师傅用红色宣纸和麻绳，三下五除二就包出了一个古朴雅致的礼篮，比原来的礼盒更有味道。“这样好，”老王对小刘说，“东西实在，情意也到了，关键是发票合规、账目清晰，对公司、对同事都负责。”

家电迎新的“换购门道”

腊月廿三，祭灶过小年。老王家里那台用了十几年的老电视，画面时不时就会闪两下，看春节晚会实在影响心情。妻子提议：“要不换个新的吧，正好现在有‘国补’，商场里还有‘以旧换新’活动，咱顺便把旧的处理了。”

周末，一家人来到家电卖场。果然，多个品牌都打出了“迎新年，以旧换新最高抵1000元”的横幅。他们看中了一台75英寸的4K智能电视，标价8999元。一旁的促销员热情介绍：“先生，您家里如果有旧电视，甭管好坏，我们都能以500元折旧回收。加上国家补贴的800元，这台新电视直接7699元就能到手，超值！”

老王留了个心眼，多问了一句：“那发票怎么开？是按我实际付的钱开，还是按原价开？” 促销员回答：“当然按您实际支付金额开票啊，旧机折了500元，再减去补贴800元，您付7699元，发票就开7699元。” 刚退休的税务干部老张正巧在隔壁选家电，听见这番对话，便走过来笑着插话：“老哥，您这个问题问得可真在点子上。这‘以旧换新’开发票的门道，我正好懂一点儿。您要是不嫌我啰嗦，我给您捋捋这里头的‘账’如何？”

老王一家立刻来了兴趣，围拢过来。老张接着说：“按规定，商家搞‘以旧换新’活动，得按新电视的实际售价来算销售额。你这台电视标价8999元，那开发票就应该开8999元，不能只开你实付的7699元。因为这里头其实包含了三笔钱——你付的7699元、旧机折的500元，还有国家补贴的800元。对商家来说，这是‘卖新电视’和‘收旧电视’两笔业务，得分开算账，不能直接抵减。至于国家那部分补贴，如果和销售收入直接相关，商家也得分清楚该怎么报税。”

促销员这时候提出了一个疑问：“那我们商场回收了旧电视，需要注意什么呢？要保留什么有用的资料？”

“这里头就涉及旧电视是谁卖的问题了。”老张继续解释，“有的商家搞不清该开什么发票、税率多少，容易多交税或者错失优惠。如果旧电视是从像老王这样的个人手里收来的，个人卖自己用过的东西是免征增值税的，商家要留好卖家的身份信息、收款凭证和旧货估价记录，这些可以作为公司所得税税前扣除凭证。但不能抵扣增值税进项税额。如果旧货是从其他公司收来的，那就要看对方开什么发票，再按不同情况处理。”

促销员听了频频点头：“您这么一说我想起来了，我们公司培训好像提过，对企业客户，我们财务都建议把‘卖新’和‘收旧’两笔账分开算、分开开发票。我一开始没太转过弯来，现在一听您这么讲，立马就明白了！”

最终，老王以7699元的价钱买下了心仪的电视，并特意要求商家在发票备注栏上注明了品类、能效、总金额、补贴金额、实付金额等内容，同时拿到了一张旧机回收凭证。虽然花的钱一样，但他对这笔账怎么构成的清清楚楚，还学到了实用的门道，心里觉得特别踏实。

正要走时，老张又提醒了一句：“对了，现在开发票还能参加抽奖，最高能中800元现金，这波‘羊毛’可别忘了薅呀！”

年终奖金的“计税学问”

腊月廿六，在外地某科技公司工作的儿子小王，这天兴冲冲地回到家，并且宣布了一个好消息：“爸，妈！我们公司年终奖发下来了！比我预想的还多点！”

“好事啊！发了多少？”老王妻子忙问。

“税前是这个数。”小王在手机计算器上按了个数字，喜滋滋地展示。但紧接着，他又挠挠头，有点疑惑：“不过，实际打到卡里的，好像和自己算出来的不太一样……我们组小陈也说，他跟他大学同学同级别的，年终奖数差不多，但到手好像有差别，搞不懂。”

老王毕竟是老会计，一听就笑了：“傻小子，年终奖的税，可不是简单用你平时工资的税率套的。它有两种算法，选哪种，差得可能还不少。”

正说着，在税务局工作的老李，拎着两袋老家寄来的橙子来串门，正好听见后半句。“哟，讨论年终奖个税呢？这可是大有学问啊。”

一家人把老李迎进来，泡上热茶。小王赶紧把手机递过去：“李叔，您给讲讲呗。我这奖金，到底怎么算的税？”

老李接过手机看了看数字，不紧不慢地说：“小王，你们公司发年终奖，是一次性单独发的，还是和最后一个月工资合并发的？”

“单独发的，叫‘全年一次性奖金’。” 小王答。

“那就对了。根据现行政策，‘全年一次性奖金’可以选择两种方式计税。第一种，叫‘单独计税’，不并入你当年综合所得，而是用这笔奖金除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。第二种，叫‘合并计税’，就是把这笔奖金和你全年的工资、劳务报酬等综合所得合并在一起，按年度综合所得税率表来算税。”

看小王有点晕，老李拿过纸笔举例：“简单说，比如你年终奖是36000元。如果单独计税，根据税率表，应纳税额＝全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数，即是36000除以12是3000，对应税率是3%，速算扣除数是0，那你应交的税就是36000*3%-0=1080元。如果合并计税，就要把这36000加到你去年的总收入里，如果把你总收入推到了更高税率档次，比如从10%那档跳到了20%那档，那税就可能多了。但反过来，如果你平时收入不高，年终奖并入后，可能反而适用更低的税率，交税更少。这就是为什么你和同学奖金数差不多，但到手可能不同的原因之一，可能你们公司或他们公司选择了不同的计税方式，或者你们个人全年总收入情况不同。”

小王恍然大悟：“原来里面还有选择！那我们普通员工怎么能知道哪种方式对自己更划算呢？”

“问得好！”老李说，“最直接的方法，就是等3月至6月个人所得税汇算期缴期间，在手机个税APP上做‘汇算清缴’的时候。你可以自己尝试在APP里，分别选择将年终奖‘并入综合所得计税’和‘单独计税’，系统会自动算出两种方式下你的全年总应纳税额，你对比一下，选择那种让你补税最少或者退税最多的方式，进行最终确认。这是国家给纳税人的一项选择权，用得好，真能省下一笔。”

一番讲解下来，小王心里的疙瘩总算解开了。老王拍拍儿子：“没错。这不仅是钱多钱少的事，更是明白自己权利义务的事。国家给政策，咱们得会用、用对。该缴的税，一分不少；该享的优惠，也应得尽得。这年终结的不仅是奖金，也是个人和国家的一本‘明白账’。”

老李举杯笑道：“总结得好！来，咱以茶代酒，祝小王工作顺利，也祝大家新的一年，收入明明白白，纳税清清楚楚，日子红红火火！”