《广东省地方税务局征收社会保险费欠费

管理暂行办法》起草说明

一、起草背景

2010年10月颁布的《中华人民共和国社会保险法》（以下简称《社保法》）的立法精神，是以法治的规范，维护公民参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益。《社保法》对社保费征收机构提出了按时足额征缴社保费的工作要求，以保证社保基金能够及时足额支付参保人，使其在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下获取合法的物质帮助。

自2000年我省地税机关接管社保费征收工作以来，全省各地地税部门因地制宜采取各种措施和手段，不断加强社保费欠费清理，取得了一定的成效。但由于缺乏全省统一的完整、规范、有效的欠费管理办法，造成各地重视程度不一、管理力度不一、工作进度也参差不齐。一些地方甚至由于欠费数额较大、成因复杂、时间跨度长、清欠难度大而产生畏难现象，造成工作开展不到位，该履行的法律职责没有履行，存在很大的风险隐患。

为解决这一问题，同时为了更好的贯彻实施《社保法》，我处于2011年8月开始启动《办法》的制定工作，迄今，《办法》几经全省业务骨干的集中讨论研究，历经以下三个征求意见及审核阶段：

地税系统内部研究和审定阶段：两次向全省各市地税局、省局机关有关单位征求意见，并从2012年7月起在全省各地市和直属分局模拟试行。《办法》2012年8月经省局局务会议研究通过。会后，我们根据局务会议提出的纯粹从地税部门管理社保费欠费的角度完善办法的意见，将《办法》中与外部门有职责争议的条款作了修订。

向有关单位征求意见阶段：2012年7-9月，我局向省人力资源和社会保障厅、省高级人民法院、中国银行业监督管理委员会广东监管局等单位分别征求意见。并依据各部门的意见对《办法》作了修改。修改意见主要包括：删除了《办法》中原根据国家税务总局有关规定制定的，将社保费欠费分为“陈欠、新欠以及有缴费能力、有部分缴费能力、无缴费能力、呆欠”等与省人力资源和社会保障厅有分歧意见的内容；根据中国银行业监督管理委员会广东监管局的意见补充修订了相关条款。

省政府法制办初步审核后再次征求意见阶段：2013月8月，我局将《办法》提交省政府法制办审核。9月，省政府法制办复函认为，根据《党政机关公文处理条例》第十六条“涉及多个部门职权范围内的事务，部门之间未协调一致的，不得向下行文”，要求我局会同省人社厅就《办法》协调一致后再次送审。我局根据省府法制办的要求，再次与人力资源社会保障厅进行了沟通。人社厅由法制处牵头组织相关业务处室对《办法》作了研究，同意我局下发本《办法》，对相关条款提出了修改意见。

我局根据人社厅意见再次对《办法》进行了修订，主要涉及的内容有：一是修订《办法》中出现的税务机关“核定”社保费的内容;二是增加用人单位欠缴社保费分时段加收滞纳金的具体规定;三是删除《办法》中原有对两部门不同时期形成的社保欠费追缴义务的规定;四是对增加《办法》中将欠费户情况告知当地人社部门的规定;五是对照《社会保险费申报缴纳管理规定》（人力资源社会保障总令第20号），完善了《办法》中表证单书和相关表述。其中，不予采纳的意见主要是:一是要求对《办法》中增加“已经采取强制征缴等追缴欠费措施后，仍未完成征缴，经法院终止强制执行的才可确定为社保非正常户”的规定。理由是:《办法》中“社保非正常户”是对经核实查无下落且无法强制履行缴纳义务的欠费单位，参照税收管理手段，由管理员下户核查后在系统中进行标识。如须完成全部法律程序才可以确定，实际工作中无法操作，不利于对这部分欠费户分类管理。二是增加第三条一种情形即”用人单位未依法为建立劳动关系的劳动者办理社会保险登记和申报缴费数额，被依法核定的社会保险费”。理由是：该种情形按《社保法》由社保经办机构核定其社保费数额，《办法》中第三条“社保经办机构依法核定，并传递地税机关征收的用人单位逾期未缴纳的社保费。”已包括了该种情况。对不予采纳的意见，我们与人社厅法制处有关人员进行了研究讨论，双方基本达成共识，同意按《办法》有关表述上报省府法制办。

《办法》共有四章、十九条，由总则、欠费产生、欠费管理、附则等四个章节组成，分别对地税机关管理的社保费欠费的形成、清缴、监控和追缴管理作出了规定，重点明确了欠费清缴程序，对欠费动态管理进行规范和细化。

二、主要法律法规依据

（一）《中华人民共和国社会保险法》；

《中华人民共和国劳动法》；

《中华人民共和国劳动合同法》；

《中华人民共和国行政强制法》；

《社会保险费征缴暂行条例》（国务院第259号令）；

《广东省社会保险费征缴办法》（粤府〔2001〕1号）；

《关于我省各级社会保险费统一由地方税务机关征收的通知》（粤府[1999]71号文）。

三、相关条文规定的说明

（一）第二条是根据《关于我省各级社会保险费统一由地方税务机关征收的通知》（粤府[1999]71号文）中，“我省境内所有企业、国家机关、事业单位、社会团体以及城镇个体经济组织及其职工就缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费均列入地方税务机关征收的范围”规定，对五险费款欠费及其滞纳金进行管理。

(二）第三条第二款和第四条，对用人单位未按规定申报或申报不实的，由地税机关依法产生应征数，并规定了在次月20个工作日内确定应征社保费。目前，全省绝大部分地区税务机关对每月不按规定申报的用人单位仅采取催报措施，不想或者不愿意由地方税务机关按规定确定其应征数，一是担心应征数太大影响征缴率，二是担心地税确定的应征数因企业人员或工资变动的情况需调整，工作量大，因此对未按时申报的用人单位未确定应征数。

《社保法》六十二条明确规定“对用人单位未按规定申报应当缴纳的社保费数额的，按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额”，因此，为了依法保障和维护参保人权益，规避地税部门征管风险，非常有必要明确由地税机关依法对未按规定申报的用人单位确定应征数，并对生成应征数的时限作了规定。理由一是如果不对未按规定申报的用人单位依法确定应征数，地税大集中系统不能记录用人单位的欠费情况，当用人单位申请注销时系统不能提示欠费情况，可能造成审批同意其注销后，导致社保基金、参保人权益受到损害。二是考虑到社保费业务“当月申报，当月征收，当月享受待遇”的特殊性，为尽可能避免参保人权益受损，我们规定了在次月20个工作日内确定应征社保费。

（三）《办法》第五条，对未依法按时足额缴纳社保费的欠费单位，规定了地税机关要在次月的15个工作日内进行催报催缴。因为在现行相关法律法规规章中，只有《广东省社会保险费征缴办法》（粤府〔2001〕1号）第九条“社会保险费按月计征，由缴费单位于次月7日前申报缴纳”，对社保费的申报缴纳时间有作具体规定，但对催报催缴的时间未作任何明确。考虑到社保费当月申报，当月征收，当月享受待遇等特殊业务，为确保有效征管，不影响参保人待遇享受时间过长，参照此款规定，我们将催报催缴工作时限确定为次月的15个工作日内。

（四)《办法》第六条至第十条，是根据《社保法》第六十三条、第八十六条的规定进行了细化，明确了税务机关在欠费清缴环节有关流程和文书，包括限期改正、查询银行存款、划扣款项、抵押担保、延期协议、强制执行等文书。各类文书是根据多年来社保费征管的经验，借鉴税收和社保部门的做法，吸收和采纳省高级人民法院、银监会广东监管局等部门的意见制定。

（五）《办法》第十一条规定对连续3个月不申报不缴纳的欠费单位，由税管员下户调查，对经核实查无下落且无法强制履行缴纳义务的欠费单位，由税管员作非正常社保户的认定，并按规定程序审批，在大集中作记录处理。该措施是借鉴税收非正常户的有关规定和管理经验，结合我省目前税管员“一岗两责”的管理制度制定的，目的一是要求税管员对社保费欠费和欠税一并进行管理，二是提高工作效率，避免重复管理。

（六）《办法》第十二、十三条规定各级地方税务机关对欠费单位应建立专门的档案、专门数据库，实行动态监管。这是依据《广东省社会保险业务档案管理办法》（粤社保[2010]13号文）中“对社保档案规定记录的有关信息进行保存并进行动态管理”的规定制定。

（七）《办法》第十六条，是根据《社保法》第六十条“用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告诉本人”，该条明确参保人对本人的参保情况有知情权。由于社保费的缴纳直接关系千千万万参保人享受社保待遇的权益，我们认为在本条规定“对拒不清缴欠费、情节严重的单位，通过报纸、广播、电视、网络等各种媒体进行公告、曝光”是非常有必要的，通过该手段，可以推动参保人共同参与监督社保费欠费管理，借助社会力量共同维护参保人正当权益。