| 违法事实: |
（一）你公司2020年1月至2022年12月期间存在账外经营，在账簿上少列收入，进行虚假纳税申报，造成少缴增值税税金及附加、印花税和企业所得税的税收违法行为。
你公司2016年中标《大宝山矿业有限公司凡洞南部堆场低品位铜硫矿出售项目》，与广东省大宝山矿业有限公司（以下简称“大宝山矿业公司”）签订合同，购买大宝山矿业公司南部堆场约350万吨低品位铜硫矿。你公司购进大宝山矿业公司铜硫原矿，在大宝山矿业公司老铜选厂进行选矿加工，主要成品为铜精矿、硫精矿。你公司在2016年-2018年取得大宝山矿业公司开具的约330万吨低品位铜硫矿原矿发票，原矿堆放于大宝山南部堆场，你公司负责装运。大宝山矿业公司根据装运情况，每月出具《外销（350万吨）低品位铜硫矿矿量结算表》。
根据你公司2020年-2022年每月原矿进矿表（大宝山矿业公司《外销（350万吨）低品位铜硫矿矿量结算表》）、每月整套生产报表（含《选矿指标》表、《铜、硫实际回收率计算》、《铜精矿生产统计表》、《硫精矿生产统计表》、《生产原矿表》、《生产铜精矿原始记录表》、《生产硫精矿原始记录表》等表格）、每月《硫精矿销售表》和《铜精矿销售表》、《综合报表》、原始地磅过磅记录、《产品销售结算单》、《点价通知单》，你公司2020年-2022年从广东省大宝山矿业有限公司装运低品位铜硫矿原矿干重2,407,414.5吨，生产领用原矿(干矿）2,415,504.17吨，原矿铜金属10,439.62吨、硫含量323,816.31吨，产出铜精矿铜含量7,106.63吨、硫精矿硫含量248,364.802吨（折标吨量709,613.72吨），铜回收率约为68%、硫回收率约为76%。2020年-2022年销售铜精矿铜金属7078.22吨，已开发票4457.10吨、未开发票2621.12吨；销售硫精矿硫含量247,484.12吨（折标吨量707,097.58吨），已开发票（折标吨量）545,213.77吨、未开发票（折标吨量）161,883.81吨。
根据你公司内账《韶关市广泓达矿业有限公司现金日记账》、《产品销售结算单》、销售合同、个人账户银行流水等资料，你公司向郴州乾泰实业有限公司、韶关市盛世金茂矿业有限公司、韶关市恒展物资有限公司等公司销售铜精矿、硫精矿等矿产品，部分开具发票申报纳税，部分不开具发票不申报纳税。未开票收入通过法定代表人郑**、股东梁**、员工江**、员工欧**、员工周**、温**、朱**的个人银行账户收取货款。
经检查，你公司2020年-2022年期间将生产的铜精矿、硫精矿等矿产品对外销售，通过个人银行账户等方式收取货款，取得矿产品销售含税收入207,217,641.81元、运输费含税收入1,509,542.96元、水费含税收入24,301.00元；提供过磅服务和运输管理服务，取得含税收入269,996.00元；将设备场地出租，取得租赁含税收入1,400,000.00元；取得向客户收取的罚款含税收入32,500.00元；取得工程违约金收入10,000.00元；取得向供应商和员工收取的罚款收入21,300.00元；取得利息收入17,802.79元；取得不保本理财收益2,214.82元。以上收入未在账上作收入处理，未向税务机关申报纳税，造成少缴增值税税金及附加、印花税和企业所得税。另外，你公司存在书立应税凭证未缴纳印花税的违法行为。你公司签订的《低品位铜硫矿加工承包合同》，2022年发票结算金额合计68,013,095.68元，未申报缴纳印花税；签订的《道路修筑、路基修缮建筑施工劳务分包合同》、《广泓达厂房修缮工程项目》、《水泵房坝体塌方处理工程项目合同》、《挖矿工程合同》、《挖、堆、晒矿工程》等合同，金额合计5,358,297.00 元，未申报缴纳印花税。
以上事实有以下证据证明：
（1）广东省大宝山矿业有限公司2020年-2022年每月《外销（350万吨）低品位铜硫矿矿量结算表》、你公司2020年-2022年每月生产报表（含《选矿指标》表、《铜、硫实际回收率计算》、《铜精矿生产统计表》、《硫精矿生产统计表》、《生产原矿表》、《生产铜精矿原始记录表》、《生产硫精矿原始记录表》等），证明你公司生产情况和矿产品产量......（11）你公司理财产品申购记录、中国建设银行股份有限公司韶关市分行《理财产品风险揭示书》，证明该理财产品收益情况。
对于该违法事实，我局于2023年12月14日向你公司送达《税务行政处罚事项告知书》（韶税稽罚告〔2023〕28号）后，你公司提出听证申请，我局依法举行听证，你公司在听证会上提出存在相关成本未扣除，会上提供相关证据资料，并主张核定征收企业所得税。
我局认为该案事实清楚、你公司偷税行为证据确凿、适用法律法规正确，且你公司提供的证据不充分，不足以支持你公司主张。因此我局不予采纳。
（二）你公司2021年-2022年期间存在应扣未扣税款的违法行为。
经检查，你公司2021年-2022年期间内账现金日记账记载向股东梁**、黄**、郑**、范**支付分红款合计163,093,876.19元，其中梁**56,995,168.57元、黄**53,788,247.96元、郑**26,566,489.12元、范**25,743,970.54元。股东未申报缴纳个人所得税，你公司应扣未扣个人所得税。你公司应扣未扣税款32,618,775.24（163,093,876.19×20%）元。
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| 处罚依据: |
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告 》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第2号）的规定，你公司上述账外经营，在账簿上少列收入，进行虚假纳税申报,造成少缴增值税、城市维护建设税、印花税、企业所得税的违法行为属于偷税，少缴增值税24,142,190.15元，城市维护建设税1,689,953.32元，印花税40,065.37元，企业所得税44,862,357.28元，合计70,734,566.12元。对你公司账外经营在账簿上少列收入，进行虚假纳税申报造成少缴增值税、城市维护建设税、印花税、企业所得税的行为处以0.5倍罚款，即35,367,283.17元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”、《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告 》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第2号）的规定，你公司向股东支付股息红利应扣未扣个人所得税税款的行为，应处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第（三）项、第六条第一款第（六）项，《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89号）第十八条的规定,你公司2021年-2022年期间向股东分红163,093,876.19元未代扣代缴个人所得税，你公司应扣未扣税款32,618,775.24（163,093,876.19×20%）元。
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