党的二十届三中全会提出，完善资源总量管理和全面节约制度，健全废弃物循环利用体系。
今年1月，中共中央、国务院印发《关于全面推进美丽中国建设的意见》明确，到2027年，“无废城市”建设比例达到60%，固体废物产生强度明显下降；到2035年，“无废城市”建设实现全覆盖。
“无废城市”中的“废”，指的是固体废物。“无废城市”，指的是通过推动形成绿色发展方式和生活方式，持续推进固体废物源头减量和资源化利用，最大限度减少填埋量，将固体废物环境影响降至最低的城市发展模式。自2019年首批“11+5”城市启动“无废城市”试点以来，我国已有113个地级及以上城市和8个特殊地区扎实推进“无废城市”建设，重庆、山东等19个省份正积极推进全域“无废城市”建设。
为助力“无废城市”建设，各地税务部门持续贯彻新发展理念，聚焦企业实际需求，从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展等方面精准施策，为“无废城市”建设注入“绿税”动能。
鼓励技术革新，推动固废循环利用
2021年12月，生态环境部、国家发改委、工信部、税务总局等18个部门和单位联合印发的《“十四五”时期“无废城市”建设工作方案》（以下简称《方案》）提出，“加快工业绿色低碳发展，降低工业固体废物处置压力”“推动大宗工业固体废物在提取有价组分、生产建材、筑路、生态修复、土壤治理等领域的规模化利用”。
据了解，我国工业固废历史堆存量累计达到数百亿吨，每年新增固体废物100多亿吨，其中尾矿、冶炼废渣、磷石膏、赤泥等大宗工业固废占比较高。大宗工业固废的堆存不仅破坏生态环境，而且占用大量的耕地、林地、草地等自然资源。
钢铁企业是固废排放大户。以内蒙古包头钢铁（集团）有限责任公司为例，每年排放的钢渣近200万吨。包头市作为我国确定的首批试点“无废城市”之一，面临的最大挑战就是包钢的废渣治理。
为落实“无废城市”建设要求，包钢集团近年来加大钢渣综合利用技术研发力度。该公司研发的钢渣综合利用新技术，使原来废弃的块钢、钢坨、流钢片等钢渣成功达到回用钢铁工艺要求，可返回生产系统再次冶炼，钢渣中的颗粒料及粉料等则被用于建材和筑路市场。“使用新技术后，包钢集团钢渣年利用率有望突破95%。”包钢集团冶金渣公司区域技术主管李志辉说。
“环保新技术的成功研发，绿色税制起到了重要作用。”包钢节能环保中心副主任于文剑说，以环保税为例，这一税种以污染物排放量为计税依据，多排多缴，少排少缴，并对低于排放标准的给予减税优惠。“受环保税鼓励，我们主动开展减排降碳技术研发，购置先进环保设备。”他说。
包钢集团财务科科长赵梅介绍，公司改造升级环保设施后，主要污染物排放量大幅下降，仅今年前三个季度，公司就享受环保税减免30多万元。随着绿色转型的加快推进，包钢享受到的税收红利越来越多。去年享受了衰竭期矿山减征资源税2363万元，今年前9个月享受研发费用加计扣除2395.24万元、高新技术企业税收优惠845.8万元。
“绿色包钢”是包头市“无废城市”建设的一个缩影。为推动“无废城市”建设，包头市政府研究制定了《推进一般工业固体废物资源综合利用若干政策措施》，从土地、财政、税收、科技、环保等方面进一步加大政策扶持力度，促进固废综合利用产业集聚和高质量发展。截至目前，包头市实施资源综合利用重点项目75个，累计完成投资178亿元，新增固废利用处置能力超千万吨，每年从源头减少固废数百万吨。
包头市税务部门积极融入“无废城市”建设大局，梳理各类回收利用主体涉及的增值税、企业所得税、环境保护税等相关税收优惠政策，制作节能环保税收政策指引，鼓励和推动企业开展环保技术革新；利用税收大数据提前收集企业污染物种类、排放量等，为企业建立排污模型，有针对性开展税法宣传。
赤泥也属于大宗工业固废之一，是氧化铝生产过程中产生的固体废弃物。因为综合处理难度大，大多采取场地堆放处置，既占用土地又破坏环境。
在山东淄博市，中国铝业山东分公司生产过程中产生的赤泥一度堆积成山。作为国家级工业资源综合利用基地，淄博市在推进“无废城市”建设过程中，提出打造固体废物综合利用产业链，推动赤泥等一般工业固体废物综合利用产业规模化、高值化、集约化发展。
“我们集中优势力量攻入赤泥基新材料领域的‘无人区’，组建铁质材料、路用材料、绿色建材、陶瓷原料、填充材料5个攻关小组展开科研攻关，攻克了9项技术难关，开辟了赤泥规模化利用新途径，赤泥消纳产业链逐渐形成。”中铝山东公司财务负责人李红艳说，目前企业已启动高端综合性工业园区建设项目，推进赤泥基多功能土木材料、赤泥基特性胶凝材料等生产线投运，投产后赤泥规模化利用率将大于50%。
为支持赤泥消纳产业发展，淄博市税务部门建立全市税收政策落实综合协调机制，强化申报数据监控，制定“发票信息与固定资产加速折旧信息比对”“环保节能节水项目收入与成本费用比对”等指标，对重点企业政策享受情况逐户比对分析，根据分析数据开展对接辅导，确保准确适用税收政策。
“2023年以来，我们在税务部门的辅导下享受研发费用加计扣除优惠超1亿元。这为企业开展赤泥消纳技术攻关提供了有力的资金支持。”李红艳说。
随着“无废城市”建设的推进和资源综合利用技术的不断进步，我国典型大宗工业固废排放持续减少。统计数据显示，2023年，我国典型大宗工业固废综合利用量达22.58亿吨，综合利用率为53.32%，较2012年提高了10.52个百分点；除4个直辖市外，我国参与“无废城市”建设的109个地级城市工业固体废物产生强度平均为2.03吨/万元，较2020年下降6.8%。
支持变“废”为宝，引导绿色低碳生活
生活垃圾是常见的固体废物之一。目前，全国600多个大中城市中，城市垃圾不合规处置时有发生。城市固体废物产生量大、堆存量高等问题，已成为不可忽视的“城市病”。在“无废城市”建设中，变“废”为宝，推进生活垃圾无害化处理是重要举措之一。
“无废城市”建设试点城市海南三亚市是这方面的代表。如今，以“无废机场”“无废酒店”“无废城市旅游线路”为特点的“无废旅游”，在三亚成为新时尚。三亚旅游行业“无废”理念传播模式，被生态环境部推选为可复制、可推广的典型案例。
“作为三亚首批‘无废景区’创建试点地，我们积极探索建立生态环境保护与景区协调发展的绿色模式。”海南蜈支洲旅游开发股份有限公司总经理孙林说，2020年以来，景区陆续投入323.2万元购置垃圾回收分类和清理转运设备14台，在全岛设置分类垃圾桶1100余个，每年还支出25万元用于购买废物处置相关服务。
在三亚推进“无废景区”创建的进程中，三亚市税务局积极行动，安排网格化税源管理分局对口联系三亚蜈支洲旅游区、大小洞天旅游区等景区，上门宣传推广支持节能改造和环保转型的一揽子税收优惠政策。同时，围绕景区普遍关心的“税收优惠政策规定的固定资产折旧年限与会计制度存在税会差异”等21项政策问题，举办专题培训并集中答疑，有针对性地帮助企业解决涉税难题。
目前，三亚已建成“无废景区”13家，“无废酒店”38家，基本形成3A级景区、四星级以上酒店全覆盖的“无废”旅游业发展格局。
针对生活垃圾变“废”为宝，《方案》提出，推动形成绿色低碳生活方式，促进生活源固体废物减量化、资源化。
在广东揭阳市，小小的废弃塑料瓶变成环保纤维“金丝丝”。走进广东源辉环保纤维有限公司的生产车间里，一个个废弃塑料瓶经过分拣、高温浮选、粉碎、干燥、挤压熔融、喷丝、卷绕等多道工序加工后，生产出再生塑料制品——涤纶短纤。
“回收1吨废塑料可以减少6吨石油的消耗、18吨二氧化碳的排放，还可以有效减少近3立方米的填埋空间。”该企业负责人马先生说，“涤纶短纤用途十分广泛，可用于纺纱制线、填充、非织造等很多领域。”
“今年国家出台了‘反向开票’政策，起初我们对这项政策不了解，不会操作。在税务干部辅导下，我们很快掌握了政策要求，成功反向开具发票并享受增值税优惠。”马先生说。
长期以来，“源头发票”难题一直掣肘着再生资源回收企业的发展。今年4月，国家税务总局印发《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》，明确资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”的具体措施和操作办法。
揭阳市税务局有关负责人介绍，为落实好“反向开票”举措，支持“无废城市”建设，税务部门通过大数据筛选精准确定全市符合资源回收行业“反向开票”政策的纳税人，依托征纳互动平台、税企联络群等渠道精准推送政策提示提醒信息及相关操作指引，逐户辅导符合条件的企业按规定建立再生资源收购台账，妥善保存相关凭证，并和企业一起向上游固定合作的自然人报废产品出售者宣讲相关政策。
“我们创新搭建了‘绿色税收助手’平台，运用排污当量同比、同区域、同行业3项指标，深度分析企业环保原材料耗用、清洁能源占比、节能设备投入等数据，准确预判企业发展需求，推送专属‘绿色发展报告’和‘绿色预警报告’，协助企业扫描分析发展差距，提出相关建议，引导企业绿色转型。”这位负责人说。
统计数据显示，揭阳市全市企业环保设备投入从过去的每年几百万元，提升到如今的每年超1亿元，2023年全市“万元税收环境代价”当量，较2021年同比下降17.29%。
激活“无废城市细胞”，让绿色成为发展底色
在推进“无废城市”建设中，各地创建了形态丰富、功能多样的“无废城市细胞”，让绿色如星星之火蔓延到城市的各个角落。
近日浙江省公布2023年度百优“无废城市细胞”名单，包括无废工厂、工业园区、乡村、学校、医院、码头、汽车4S店等17大类123个“无废城市细胞”入选。浙江华川深能环保有限公司就是其中一个。
走进华川深能，花园式的厂区美不胜收。落座厂区顶楼的咖啡厅，可以俯瞰整个厂区风景及周边的乡镇风光。让人惊奇的是，这间咖啡厅，竟然是嵌入在一根看不见“白烟”的烟囱中。
“将烟囱的一部分巧妙地设计为咖啡厅，这与消失的‘白烟’密不可分。”华川深能财务总监董祥波介绍，公司垃圾焚烧系统采用了先进成熟的炉排炉技术，烟气净化系统则采用国内外少有的8道烟气处理工艺，并增加了烟气“除湿脱白”功能，这使得人们丝毫感受不到传统垃圾焚烧可能带来的异味与不适，而原本可能直接排放至大气中的焚烧蒸汽还被巧妙地转化为咖啡厅的空调动力源。
在华川深能，各种资源总能被巧妙地循环利用。“我们致力于打造集‘固废处理、科普教育、工业旅游、休闲娱乐’于一体的环保电厂、城市公园。”董祥波说，目前华川深能生活垃圾日处理量已达3000吨，消化义乌全市生活垃圾的同时还可年供电约3亿度，每年可节约标准煤约9万吨，二氧化碳减排约24.3万吨，炉渣还能制成环保砖进行再利用。
“这些年，我们引进大量国际先进设备用于减污降碳。一些税收问题常常拿不准，多亏税务干部定期上门指导，降低了我们的办税成本和涉税风险。”董祥波介绍，税务部门辅导财务人员准确归集研发费用，正确开具数电发票，及时享受税收优惠。
在全域推进“无废城市”建设的重庆市，目前已建成2500多个“无废城市细胞”，覆盖衣食住行各领域。
重庆首艘“无废游轮”——“交运平湖”游轮，已经实现船舶污染物零排放。走进游轮内部，环境干净清洁，“无废城市”创建、垃圾分类、光盘行动等宣传标语四处可见，持续传递着绿色环保理念。“游轮设置容积14立方米的生活污水存储柜和3立方米的油污水存储柜，工作人员通过转岸阀，将船舶运行产生的生活污水、厨房污水、含油污水、残油废油等船舶污染物转移至趸船存储柜分类存储。这些生活污水经趸船存储和预处理装置处理达到市政三级排放标准后，便通过污水转岸提升装置排入陆域市政污水管网。”重庆交运游轮有限公司副总经理王先生说。
“相较于普通直排游轮，‘无废游轮’不仅前期购置费用高，后续的运营费用也是一笔不小的支出。”王先生说，在税务部门的辅导下，2020年以来，公司办理留抵退税约238万元，享受其他税费优惠7万余元，税收减免既减轻了公司负担，也坚定了企业绿色发展的信心。
统计数据显示，全国试点“无废城市”以机关、企业、学校为对象，已累计建设2.5万余个“无废城市细胞”，逐步形成从学校到家庭到社会的“无废”文化传播链。
建设“无废城市”，共享美好生活。“无废城市”，正逐步成为城市发展的一个新的风向标。作为固体废物领域落实美丽中国建设要求的具体行动，我国“无废城市”建设正在以更高站位、更宽视野、更大力度谋划和推进，实现从“建设”向“建成”过渡，将“无废”理念和行动转化为生态环境“无废”的现实图景。
