国家税务总局惠州市税务局发布了《国家税务总局惠州市税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告》（国家税务总局惠州市税务局公告 2025年第1号）（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

一、《公告》的出台背景

2024年12月27日，国家税务总局广东省税务局、国家税务总局深圳市税务局联合发布了《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局公告2024年第5号），明确了土地增值税首次预征纳税义务发生时间在2025年1月1日后的房地产开发项目，根据预计增值率高低适用不同的预征率。为明确我市土地增值税预计增值率的测算方法，特制定本《公告》。

二、《公告》的主要内容

《公告》根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138号发布，根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）有关收入和扣除项目的规定，明确了预计增值率的测算方法和测算表格。考虑扣除项目金额标准发布时间滞后2-3年的因素，《公告》规定测算预计增值率时，建筑安装工程费按照我市发布的最新年度土地增值税扣除项目金额标准上浮30%计算确定。另外，结合我市已清算土地增值税项目的成本费用情况，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用，根据计算确定的建筑安装工程费的22%计算确定。现举例说明测算过程：

某房地产开发项目总可售建筑面积8000㎡，其中住宅类型5000㎡、商业类型2000㎡、车位类型1000㎡，各房屋类型的每平方米含税价格分别为30000元/㎡、20000元/㎡、5000元/㎡。该项目发生取得土地使用权所支付的金额4000万元、土地征用及拆迁补偿费100万元，可提供佐证材料并经税务机关确认户内装修2000元/㎡，该项目预计增值率计算过程见下表：

三、《公告》的生效时间

根据《税务规范性文件制定管理办法》（2017年5月16日国家税务总局令第41号公布，根据2019年11月26日国家税务总局令第50号第一次修正，根据2021年12月31日国家税务总局令第53号第二次修正）第十四条第三款“与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税务规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第一款、第二款时限规定的限制”的规定，由于《公告》是与《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局公告2024 年第5号）配套实施的税务规范性文件，因此，《公告》的施行日期需与《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局公告2024 年第5号）的施行日期保持一致，即《公告》自2025年1月1日起施行。同时，《惠州市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率和核定征收率的公告》（惠州市地方税务局公告2010年第１号）关于“惠州市土地增值税除保障性住房外预征率统一为：普通住宅2%，其他3%（土地使用权转让按规定清算不适用预征）”的规定同时废止。