近期，国家税务总局东莞市税务局稽查局联合东莞公安经侦部门，依法查处一起跨区域虚开发票团伙案件。经查，以彭某、杨某平为首的犯罪团伙为了牟取非法利益，虚假注册成立广东华思机械设备租赁有限公司（以下简称华思机械公司）等7户空壳企业，对外虚开增值税专用发票价税合计1.05亿元。相关涉案人员已被判刑并处罚金、没收违法所得。

不寻常的石油采购，浮现重重疑点

前期，东莞市税务局稽查局通过税收大数据分析发现，华思机械公司存在进销异常等多个疑点。数据显示，该公司曾采购几十台机械设备，但是约400万元的机械设备仅支付了20万元货款。同时，该公司销项均为租赁，累计向外地开具机械租赁费类增值税专用发票价税合计1919.3万元，远超企业机械租赁服务能力。检查人员还发现，华思机械公司在14个月内从外地购进轻质循环油3333吨，平均每月购入230多吨的轻质循环油。通常而言，挖掘机、吊机等机械设备一般添加柴油作为燃料，如果添加轻质循环油可能对机械设备的发动机造成损伤，华思机械公司购入大量轻质循环油不合常理。

购入的轻质循环油到底用在哪里？那些租赁业务是否真实？带着重重疑问，检查人员迅速到该公司注册地址开展实地核查，结果出人意料。该公司注册地址为东莞市某大楼2254号室，但是现场并没有明显的门牌号，进入虚掩的大门后，只有一些落满灰尘的空置“格子间”，每个“格子间”不足一平方米，无人办公，也无任何办公工具。检查人员现场多次拨打企业联系人电话也无人接听。

离开现场后，检查人员联系到企业法定代表人陈某典，面对询问，陈某典当即表示自己是挂名法人，对企业发票开具情况不了解，自己的老乡彭某是企业的财务负责人和实际控制人。随后，检查人员通过多种渠道联系上彭某，彭某承认自己是企业的实际控制人和发票业务处理人，并表示企业虽然在东莞注册，但实际经营地在外市，自己也常年在外地活动。

然而，检查人员发现彭某关联了多家东莞企业，这些企业均在同一时间段从同一地点搬迁到东莞，多数集中在石化及建筑行业的上下游链条，彭某或是这些企业的财务人员、或是法人代表。“常年在外活动”，却在东莞注册多家企业，彭某的反常行为让检查人员警惕起来。利用“挂名法人”打掩护，这正是虚开发票案件中不法分子为规避税务监管的典型操作。检查人员觉察到，彭某这个财务负责人“不简单”。

不简单的财务负责人，牵出背后网络

检查人员进一步展开调查，运用税收大数据进行综合分析，发现东莞市金影建设工程服务有限公司、东莞市信恒泰建材有限公司、东莞市禹金柳建筑装饰材料有限公司、广东博龙建设工程服务有限公司、广东鼎信泰建设工程服务有限公司、广东龙驰建设工程服务有限公司6户企业与华思机械公司存在人员交叉、开票地址一致、上下游企业重叠等疑点。实地调查发现这些企业均没有实际经营场所，均存在进销项异常、纳税申报异常的情况，多家企业的法定代表人也都表示自己是“挂名法人”。种种迹象表明，这些企业具有虚开发票团伙作案的特征。

为还原事实真相，检查人员以华思机械公司为突破口，对上游开具轻质循环油发票的企业开展外调协查取证，梳理出了一条隐蔽的资金回流路径：华思机械公司对公账户向上游企业转款后不久，公司财务负责人彭某等个人账户收到上游企业法定代表人回款，再打入华思机械公司对公账户，存在资金回流闭环现象。

东莞市税务局稽查局随即与公安部门成立联合专案组开展全面调查，对多家涉案企业的发票流、资金流、人员关系流展开多轮次穿透式分析，发现涉案的企业资金均为快进快出，彭某及其妻子彭某霞、老乡彭某锋等个人账户均与上下游企业人员有大额资金往来，资金回流金额合计超6000万元。一个以彭某、杨某平为首，涉及7户核心开票企业的涉税犯罪网络终于完整浮出水面。

法网恢恢疏而不漏，虚开发票不可取

彭某等人眼看税务部门没有再过多询问陈某典或其他相关人员，以为“风头”已过、自己侥幸逃脱法网。殊不知，税警联合专案组正通过各类信息数据搜集，全面掌握其犯罪证据。经过税警联合研判，专案组迅速实施联合抓捕，最终抓获犯罪嫌疑人5名，现场缴获电脑主机、各类公私印章等涉案物品一批。

面对一系列铁证，最终犯罪嫌疑人对虚开增值税发票行为供认不讳。经查，彭某、杨某平等人通过血缘、地缘关系勾结成团伙，虚假注册了多家建材、设备租赁以及建筑工程服务类的空壳企业，在没有实际运营的情况下，利用石化行业“富余票”多而建筑行业用票量大的特点勾连作案。一方面，从上游石化企业购入轻质循环油的增值税专用发票，为机械租赁企业提供大量虚假进项；另一方面，根据下游建筑企业需求，向其虚开机械租赁、建筑材料、建筑劳务等品目的增值税专用发票，用于抵扣增值税、列支成本。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十五条第一款规定，违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

依据相关法律法规规定，东莞市税务局稽查局确认了华思机械公司等7户企业的对外虚开增值税发票违法行为，并向下游受票单位主管税务机关发出已证实虚开通知单。广东省东莞市第一人民法院对该案进行判决，彭某、杨某平等5名犯罪分子因犯虚开增值税专用发票罪，受到相关刑事处罚，分别被判处3年至10年9个月不等有期徒刑，并处相应罚金、没收违法所得。