在中国社会科学院法学研究所、社会科学文献出版社联合发布的2026年法治蓝皮书中，“广州创新推出港澳居民税惠快享‘规则转换桥’”入选2025年度法治创新提名案例。此前，该举措还曾入选广东自贸试验区最佳制度创新案例。
粤港澳大湾区具有“一国两制三法域”的特征，三地税收制度、税收征管体制和方式等存在较大差异。在“一国两制”的基本原则下，三种税收体制如何互融互促，是推进税收更好服务粤港澳大湾区建设面临的重要课题。为此，国家税务总局广州市南沙区税务局研究三地税收规则，制定了充分衔接香港薪俸税、利得税以及澳门职业税、所得补充税的计税方案，确保港澳居民的税负计算既符合内地税法规定，又能最大程度贴近港澳实际税负。
税制衔接，搭建“规则转换桥”
2022年发布的《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》明确，在南沙工作的港澳居民，其个人所得税税负超过港澳税负的部分予以免征。但粤港澳三地税制差异显著，课税年度、税种、税率、扣除项目各不相同，一笔收入在三地的定性归属和税负往往各不相同。如何准确还原港澳税负，成为必须解决的一道难题。
“不能简单照搬港澳税收制度，而要深入探寻背后的逻辑共通点。”南沙区税务局法制科副科长朱珺介绍，“在上级部门的指导支持下，我们对接香港特别行政区税务局、税务学会等部门和专业机构，潜心研读了8000余页的三地税法文献，逐一破解超100个税收差异点，历经2000多次公式演算、1000多人次港澳居民意见征集以及多家专业机构验证，最终形成了充分衔接港澳税制的计算规则。”
在此基础上，广东省、广州市、南沙区财税部门协同联动，制定相关文件，对个人所得税减免条件、减免范围、办理路径等作出明确规定，为港澳纳税人办税提供便捷的渠道和清晰指引。
法治创新带来的成效正在加速显现。目前，在南沙工作的港澳居民较《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》发布前增长近2倍，港澳居民平均税负下降超过五成，减免税额超1.58亿元。
“这对港澳人士有很大的吸引力，他们感觉在南沙就像在港澳，有很熟悉的规则。”粤澳国际产业融合发展青创基地首席服务官林珊说，园区从2022年8月试运营到现在，已引入在孵项目超70个，其中港澳台项目占了将近75%。如今，港澳居民来南沙发展，正从“尝鲜”走向“常态”。
固化规则，从“人工算”变“智能办”
规则衔接只是第一步，更重要的是让纳税人好操作。南沙税务部门探索制度规则算法化、办税服务数字化，打造“港澳居民优惠减免测算”工具并应用于广东省电子税务局。
“港澳居民优惠减免测算”工具是专为港澳居民打造的个税汇算清缴智能测算工具。攻坚团队将香港薪俸税、利得税以及澳门职业税、所得补充税复杂的税法规则拆解为数字算法公式，同时，在操作页面上以气泡引导、嵌入式引导等方式，全流程辅助数据填报，纳税人仅需1分钟即可完成信息填报和优惠税额测算。
香港科技大学（广州）财务人员黄女士告诉记者：“我们学校港澳教职工多，收入除了工资薪金还有劳务报酬。如果让大家自己手工计算减免税额，难度很大。现在只需输入信息，系统就能自动生成减免数据，非常方便。”
“整个申报过程非常便捷，从提出申请到资金到账，仅仅花了12天。”广州南沙民心港人子弟学校行政总监、香港人士何文骏说，“我自己测算了一下，享受税收优惠后，自己在南沙工作后的税收负担和在香港时差不多。”
“该测算工具统一了算法标准，规避了人为误差，以技术固化规则、以透明保障公平，确保每一笔测算均有法可依、有据可查，让港澳居民平等、规范享受税惠红利。”朱珺表示。
延伸服务，实现社保资格互认
现在，个税衔接的经验正向社保跨境、专业资格互认等领域延伸，推动规则对接升级为跨部门机制创新。
社保曾是港澳居民融入内地的现实门槛。澳门的社会保障制度与内地社保制度衔接相对较容易。但香港无法律意义上的社保制度，免参社保政策落地困难。南沙税务部门借鉴规则转换理念，积极协调，推动香港强制性公积金与社会保险衔接转化，并配套推出“自主申报+资料备查”机制，线上申报即时享受，效率提升80%以上。
“我在香港参与了强积金计划，在南沙就不需要再参加内地的社会保险了。”就职于广州南沙宸钇科技有限公司的港籍人士陈柏韬说。据统计，截至目前，共有321名港澳人士免参社保。
在涉税服务领域，南沙与港澳的规则衔接、机制对接也在逐渐深化。为共建高水平对外开放门户，《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》明确提出，“集聚发展香港专业服务业”“进一步降低香港专业服务业在内地提供服务的准入门槛”。为此，税务部门出台相关办法，规定取得香港注册税务师或特许税务师资格，或取得澳门执业会计师或持有登录证会计师资格的港澳永久性居民，经执业登记后，均可在广州南沙从事涉税专业服务。同时，打造港澳涉税专业人士业务专窗，配备跨境执业服务专员，提供中、英、葡等多语种政策解读宣传册，有效破除粤港澳涉税专业人才流动壁垒。截至目前，南沙累计认证37名港澳专业人士，进一步擦亮了“跨境执业便利化”名片。
“南沙的执业环境值得期待，港澳人士跨境执业服务中心将为港澳涉税专业人士提供更多便利和机遇，进一步促进涉税专业服务行业的发展壮大。”首位办理执业登记的香港税务学会前会长吴锦华表示。
