When a non-domiciled individual makes a declaration in a tax year for the first time, the individual shall, in accordance with contractual agreements, etc. estimate the number of days he or she will reside in China during the tax year or the number of days he or she will be present in China during the period stipulated in the tax treaty, and compute and pay tax in accordance with the estimation. Where the actual situation is different from the estimation, the following provisions shall apply respectively:

A non-domiciled individual is pre-determined to be a non-resident individual but is actually a resident individual 

Where a non-domiciled individual is pre-determined to be a non-resident individual but ultimately satisfies the resident individual criteria due to the extended number of days he or she stays in China, the tax withholding method within the tax year shall remain unchanged, and the individual shall complete the reconciliation filing and payment procedures at the end of the year pursuant to the relevant provisions for resident individuals. However, if the individual leaves China during the year and is not expected to enter China again during the estimated year, he or she may opt to complete the reconciliation filing and payment procedures before leaving China.

A non-domiciled individual is pre-determined to be a resident individual but is actually a non-resident individual

Where a non-domiciled individual is pre-determined to be a resident individual but ultimately does not satisfy the resident individual criteria due to the reduced number of days he or she stays in China, the individual shall report to the in-charge tax authorities during the period from the day on which he or she fails to satisfy the resident individual criteria to 15 days from the end of the year, recompute his or her tax payable amount as a non-resident individual, and declare the tax amount to be paid retrospectively. The individual shall not be subject to late tax payment surcharges. Where a tax refund is required, it shall be handled pursuant to the relevant provisions.

A non-domiciled resident estimates that he or she will reside in China for not more than 90 days in a tax year, but the actual number of days the individual resides in China exceeds 90 days

Where a non-domiciled individual estimates that he or she will reside in China for not more than 90 days in a tax year but actually resides in China for more than 90 days, or where a counterparty's tax resident individual estimates that he or she will stay in China for no more than 183 days within the period stipulated in the tax treaty but actually stays in China for more than 183 days, the individual shall report to the in-charge tax authorities within 15 days from end of the month in which his or her stay reaches 90 or 183 days, recompute the tax payable amount for income from wages and salaries received in the previous months, and pay the tax retrospectively. The individual shall not be subject to a fine for late tax payment.

Question: How should the taxpayer determine whether he or she is a resident individual or non-resident individual when making a declaration in a tax year for the first time? 

Answer: When making a declaration in a tax year for the first time, the number of non-resident days in China will be less than 183 days, so it may be difficult for an individual to determine whether he or she will be a resident individual or non-resident individual in that tax year. To reduce tax compliance costs, the taxpayer has the right to choose his or her tax residency for IIT withholding/reporting at the beginning of the year. Specifically, when a non-domiciled individual makes a declaration in a tax year for the first time, the individual shall determine whether he or she is a resident individual or non-resident individual in accordance with contractual agreements, etc. and submit the tax filing pursuant to the relevant provisions. Where the actual situation is different from the estimation, adjustments shall be made in accordance with the above-mentioned provisions respectively.

Case：Pre-determination of PRC Tax Residency for Non-domiciled Individuals

(1) Mr. E, a non-domiciled individual, was dispatched by an overseas company to a company in China in January 2021. According to the assignment letter, he will return overseas in April 2021. After his assignment ends, Mr. E has no plans to enter China again in 2021. According to his contractual agreement and circumstances, when making his first IIT declaration of the year, Mr. E shall pre-determine that he will stay in China for less than 183 day in 2021 and will be a non-resident individual.

(2) Mr. F, a non-domiciled individual, was dispatched by an overseas company to a company in China in February 2021. According to his assignment letter, he will return overseas in June 2021. After his assignment ends, Mr. F expects that he will travel in China until August, and will be on business trip from time to time during the period from August to December. According to Mr. F’s own situation and work arrangements, when making his first IIT declaration of the year, he shall pre-determine that he will stay in China for more than 183 days and will be a resident individual.

(3) Mr. G, a non-domiciled individual, was dispatched by an overseas company to a company in China in June 2020. He has never entered China before. According to his assignment letter, he will return overseas in October 2020. Considering the impact of COVID-19, Mr. G applies to extend his assignment to May 2021 and receives approval from the company before entering China in June. According to Mr. G’s circumstances, when making his first IIT declaration of the year, he shall pre-determine that he will stay in China for more than 183 days and will be a resident individual.