H 先生为无住所个人，2020 年在境内居住天数不满90 天，2020 年3 月，H 先生取得境内支付的股权激励所得50 万元，其中归属于境内工作期间的所得为18 万元，2020 年7 月，取得境内支付的股权激励所得70 万元，其中归属于境内工作期间的所得为24 万元，计算H 先生在境内股权激励所得的纳税情况。（不考虑税收协定因素）

解答：

2020年3月，H 先生应纳税额＝[（180000÷6）×25% － 2660]×6＝29040 元

2020年7月，H 先生应纳税额＝ {[（180000+240000]÷6）×35%－7160}×6－29040 ＝75000元

政策依据：

非居民个人一个月内取得股权激励所得，按规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6 个月分摊计税（一个纳税年度内取得多笔股权激励所得的，应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，计算公式如下：

当月股权激励所得应纳税额＝ [（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）× 适用税率－速算扣除数]×6- 本公历年度内股权激励所得已纳税额

PRC IIT Calculation on equity incentives

Mr. H, a non-domiciled individual, who has resided in the PRC for less than 90 days in 2020. In March 2020, Mr. H received income of equity incentives paid by the China entity totaling RMB500,000, among which the income attributable to his working days in the PRC was RMB180,000. In July 2020, he received income of equity incentives paid by the China entity totaling RMB700,000, among which the income attributable to his working days in the PRC was RMB240,000. The tax payable by Mr. H on income of equity incentives in the PRC is calculated as follows (tax treaties are not considered):

In March 2020, tax payable of Mr. H＝[(180,000÷6) x 25%－2,660] x 6＝RMB29,040 

In July 2020, tax payable of Mr. H＝ {[(180,000 + 240,000) ÷6] x 35%－7,160} x 6－29,040＝RMB75,000

Equity incentive of non-resident individuals

Concerning the equity incentive income obtained by non-resident individuals in one month, the PRC IIT derived from equity incentive income shall be calculated separately from other wages and salaries of that month. The equity incentive income can be divided by 6 months without tax deductions (If the non-resident individuals received multiple equity incentive income in a tax year, the income shall be aggregated to determine the applicable tax rate, compute IIT liability and make a reconciliation). The tax payable shall be calculated subject to the monthly tax rates table on consolidated income, with the calculation formula as below: 

Tax payable on equity incentive income in the month＝[(Total equity incentive income in the tax year÷6) x applicable tax rate－quick deduction] x 6 - tax paid on equity incentive income during the tax year